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會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》難點精講：個人自行申報個人所得稅的情況
按照《個人所得稅法》和《個人所得稅自行申報暫行辦法》的規(guī)定，個人有下列情形之一的 ，就必須向稅務(wù)機關(guān)自行申報所得并繳納所得稅款：
1.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；
2.取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；
3.分筆取得屬于一次勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得的；
4.取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的；
5.稅收主管部門規(guī)定必須自行申報納稅的。
此外，在理解相關(guān)稅法規(guī)定的時候，還應(yīng)當(dāng)注意下面幾點：
第一，兩處以上（含兩處）工資、薪金所得，雖由支付單位代扣代繳稅款，但由于工資、薪金所得適用九級超額累進(jìn)稅率，以及月工資、薪金所得只能扣除一次費用標(biāo)準(zhǔn)。因此，必須實行單位代扣代繳與個人自行申報相結(jié)合的辦法。
第二，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，有的沒有扣繳義務(wù)人，有的雖由出包方代扣代繳稅款，但均涉及適用超額累進(jìn)稅率和扣除費用的問題。因此，同一項應(yīng)稅所得應(yīng)當(dāng)合并申報，合并計算納稅。
第三，中國公民從境外取得的所得，應(yīng)分別不同國家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項目分別計稅。納稅人能夠提供境內(nèi)、境外時任職、受雇及其工資、薪金所得的有效證明文件，可視其所得為來源于境內(nèi)或境外所得；納稅人不能提供上述證明文件的，如果任職、受雇單位在中國境內(nèi)，應(yīng)當(dāng)視為來源于中國境內(nèi)的所得；如果其任職、受雇單位在中國境外，則視為來源于中國境外的所得。
第四，兩個或兩個以上的個人共同取得同一項目的所得，應(yīng)對每個人的所得分別計稅。
第五，個人取得的應(yīng)稅所得凡沒有扣繳義務(wù)人的，均應(yīng)向取得所得來源地的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報納稅。
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