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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)指導(dǎo):現(xiàn)金流量表的編制

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/06/28 09:35:09 字體:

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告

  知識(shí)點(diǎn)六、現(xiàn)金流量表的編制

  主表:按直接法填列。

  直接法,是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

  采用直接法編制經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí),一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn),調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng),然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

  采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí),可以采用工作底稿法或T型賬戶法,也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

  (一)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

  1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

  2.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

 

  3.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

  注意:

 ?。?)支付離退休人員的薪酬在支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

 ?。?)支付給工程人員的薪酬在投資活動(dòng)反映。

  (二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

  1.收回投資收到的現(xiàn)金:只包括本金;

  2.取得投資收益收到的現(xiàn)金:取得的利息及投資收益;

  3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額;

  4.其他與投資有關(guān)的收現(xiàn);

  5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金(含支付給員工的薪酬);

  注意:購建固定資產(chǎn)可予以資本化的利息,屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

  6.投資支付的現(xiàn)金;

  7.取得子公司及其其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。

  (三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

  1.吸收投資收到的現(xiàn)金(“凈額”);

  2.取得借款收到的現(xiàn)金;

  3.收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;

  4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金;

  注意:只反映償還的本金部分

  5.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金。

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