初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考指導(dǎo)：土地增值稅納稅清算

　　根據(jù)2012年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱規(guī)定，考生必須了解土地增值稅納稅清算等主要內(nèi)容。正保會計網(wǎng)校整理了相關(guān)知識點及練習(xí)測試供廣大初級會計職稱考生復(fù)習(xí)。

2012年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》——第五章 其他相關(guān)稅收法律制度

　　知識點三十五、土地增值稅納稅清算——重點是清算條件

　　【提示】區(qū)分“應(yīng)當(dāng)清算”和“可要求清算”。

　　（一）符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

　　1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

　　2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

　　3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　?。ǘ┓舷铝星樾沃坏?，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

　　1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

　　2.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

　　3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

　　4.省級稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

　　單項選擇題

　　◎?qū)Ψ康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（）。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，不得扣除

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%

　　正確答案：A

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核土地增值稅清算時的扣除項目。選項B、C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計算扣除，具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定；選項D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，沒有金額的限制。

　　多項選擇題

　　◎外商投資的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，能扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是（）。

　　A.營業(yè)稅

　　B.城建稅

　　C.印花稅

　　D.教育費附加

　　正確答案：AD

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核土地增值稅的扣除項目。外商投資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除的稅金為營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)發(fā)生的印花稅已列入了管理費用，不再單獨扣除。