初級會計職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第六章知識點：稅務(wù)登記管理

初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目
第六章 稅收征收管理法律制度

　　知識點四、稅務(wù)登記管理

　　一、稅務(wù)登記范圍、稅務(wù)登記證件及使用

　　1.稅務(wù)登記范圍——納稅人、扣繳義務(wù)人

　?、購氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位；

　?、诜菑氖律a(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人：前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外

　?、劭劾U義務(wù)人：負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。

　　【注意】享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務(wù)登記。

　　【例題·多選題】下列組織和人員中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（ ）。

　　A.國有企業(yè)

　　B.某企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)

　　C.出版社

　　D.在集貿(mào)市場流動賣菜的農(nóng)村菜農(nóng)

　　『正確答案』ABC

　　『正保會計網(wǎng)校答案解析』本題考核稅務(wù)登記的范圍。除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營、負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

　　2.稅務(wù)登記證件及使用

　　納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務(wù)登記證件：①開立銀行賬戶；②領(lǐng)購發(fā)票。

　　納稅人辦理其他稅務(wù)事項時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件：①申請減稅、免稅、退稅；②申請辦理延期申報、延期繳納稅款；③申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；④辦理停業(yè)、歇業(yè)；⑤其他有關(guān)稅務(wù)事項。

　　【注意】納稅人開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務(wù)機關(guān)報告；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。

　　3.稅務(wù)登記主管機關(guān)

　　縣以上（含本級，下同）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管機關(guān)。國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）執(zhí)行統(tǒng)一的稅務(wù)登記代碼。

　　二、稅務(wù)登記的內(nèi)容

　　包括：設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。

　　1.設(shè)立稅務(wù)登記

　?。?）辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

　?。?）申報辦理稅務(wù)登記的時限要求——注意30日的時間規(guī)定

　?、購氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記；

　?、趶氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照，但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。

　?。?）申報辦理稅務(wù)登記需提供的資料及稅務(wù)登記表填寫內(nèi)容

　　資料：①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；③組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；④法定代表人或負(fù)責(zé)人、業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。

　　了解稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容。

　?。?）稅務(wù)登記證件的發(fā)放

　　已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。

　　【例題·單選題】某中介服務(wù)公司從工商行政管理部門領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，其辦理設(shè)立稅務(wù)登記的期限是自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（ ）。

　　A.10日

　　B.15日

　　C.30日

　　D.60日

　　『正確答案』C

　　『正保會計網(wǎng)校答案解析』本題考核稅務(wù)登記的期限。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。

　　2.變更稅務(wù)登記——注意30日的時間規(guī)定

　　納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記，了解需要提供的資料。

　　納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，申報辦理變更稅務(wù)登記。

　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。

　　3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

　　【注意】實行定期定額征收方式的納稅人適用。

　?。?）停業(yè)登記

　　實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

　　納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報繳納稅款。

　?。?）復(fù)業(yè)登記

　　納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記。

　　納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請。

　　4.外出經(jīng)營報驗登記

　　納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

　　稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。

　　5.注銷稅務(wù)登記——注意時間規(guī)定：辦理注銷工商登記前或15日內(nèi)

　　納稅人應(yīng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，申報辦理注銷稅務(wù)登記。按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　納稅人因住所、經(jīng)營地點變動

　?。?）涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

　?。?）不涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的：變更稅務(wù)登記

　　納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。（注意判斷題）

　　【例題·多選題】下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（ ）。

　　A.納稅人變更法定代表人

　　B.納稅人變更經(jīng)營范圍

　　C.實行定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)

　　D.納稅人到外縣進(jìn)行臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動

　　『正確答案』ABCD

　　『正保會計網(wǎng)校答案解析』本題考核稅務(wù)登記的情形。稅務(wù)登記的情形包括開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、外出經(jīng)營報驗登記、注銷登記等幾種情形。

　　【例題·單選題】納稅人因被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照需要注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（ ）內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記。

　　A.5日

　　B.10日

　　C.15日

　　D.30日

　　『正確答案』C

　　【例題·單選題】關(guān)于變更稅務(wù)登記，下列說法正確的有（ ）。

　　A.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，無論是否需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記，都要向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記

　　B.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，不需要到稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記

　　C.辦理變更稅務(wù)登記的期限是自稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)

　　D.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)向遷出地稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記，并向遷達(dá)地稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記

　　『正確答案』A

　　『正保會計網(wǎng)校答案解析』本題考核變更稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定

　　【例題·單選題】 實行定期定額征稅方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申請辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期（ ）。

　　A.為6個月

　　B.為l年

　　C.不得超過6個月

　　D.不得超過1年

　　『正確答案』D

　　三、稅務(wù)登記的管理

　　1.證照管理

　　納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的報刊上作遺失聲明。

　　2.非正常戶處理

　　納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。

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