［分享］所得稅

　　有關(guān)所得稅的處理，同大家分享一下。

　　所得稅費用就是所得稅，應(yīng)交所得稅就是按照稅法規(guī)定所計 算出來的應(yīng)交的所得稅，在應(yīng)付稅款法下，所得稅和應(yīng)交所得稅的金額是相等的，也就是說永久性差異和時間性差異對所得稅是沒有影響的；但是在納稅影響會計法下，應(yīng)交所得稅和所得稅是不相等的，即如果存在時間性差異，就要通過遞延稅款來對所得稅進(jìn)行調(diào)整，即所得稅＝應(yīng)交所得稅+遞延稅款的貸方或－遞延稅款的借方。

　　應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率，應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤+或－納稅調(diào)整事項，其中納稅調(diào)整事項包括彌補(bǔ)以前年度虧損、本期產(chǎn)生的永久性差異、本期產(chǎn)生的時間性差異。

　　只有在納稅影響會計法下核算所得稅的，同時存在時間性差異的，則應(yīng)該通過遞延稅款科目對所得稅進(jìn)行調(diào)整，即所得稅＝應(yīng)交所得稅+遞延稅款貸方金額或－遞延稅款借方金額

　　因為當(dāng)所得稅采用債務(wù)法核算時 ，如果稅率變動或開征新稅的，都需要對遞延稅款科目的余額來進(jìn)行調(diào)整的，如果稅率下降，應(yīng)該在遞延稅款的反方向進(jìn)行調(diào)整，即如果原來遞延稅款是貸方余額，則所調(diào)整的金額應(yīng)該在借方，如果在遞延稅款的借方余額的，則調(diào)整的金額應(yīng)該在貸方。如果稅率上升的，則應(yīng)該在遞延稅款的同方向調(diào)整，即如果原來遞延稅款是貸方余額，則所調(diào)整的金額應(yīng)該仍然在貸方，如果在遞延稅款的借方余額的，則調(diào)整的金額應(yīng)該也在借方。

　　如果時間性差異在稅前會計利潤的基礎(chǔ)上加上的，則應(yīng)該在遞延稅款的借方反映，如果時間性差異在稅前會計利潤的基礎(chǔ)上減去的，則應(yīng)該在遞延稅款的貸方反映。即發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異和轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異在遞延稅款的貸方反映；發(fā)生的可抵減時間性差異和轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時間性差異在遞延稅款的借方反映。

　　常見的應(yīng)納稅時間性差異有：

　?。?）權(quán)益法下投資方所得稅稅率高于被投資方所得稅稅率時，投資方根據(jù)被投資方實現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)的投資收益；

　?。?）會計上計提的折舊費用小于稅法上計提的折舊費用的差額；

　?。?）其他的情況。

　　常見的可抵減時間性差異有：

　　（1）計提的壞賬準(zhǔn)備和稅法上允許扣除的壞賬準(zhǔn)備之間的差額；

　?。?）計提的存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款－減值準(zhǔn)備；

　?。?）會計上計提的折舊費用大于稅法上計提的折舊費用的差額；

　?。?）產(chǎn)品的保修費用；

　?。?）股權(quán)投資差額的攤銷；

　?。?）開辦費攤銷；

　?。?）其他的情況。

　　常見的永久性差異：

　?。?）違反稅法規(guī)定的罰款支出；

　?。?）非公益性捐贈支出；

　?。?）超過計稅標(biāo)準(zhǔn)的工資費用。

　?。?）超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費等。