2005注冊資產(chǎn)評估師資格考試《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》（試題）

　　一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題l分。每題的備選項(xiàng)中，只有l(wèi)個(gè)最符合題意）

　　1、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定對發(fā)生減值的在建工程計(jì)提減值準(zhǔn)備，其體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算一般原則是（ ）。

　　A、歷史成本原則　　　　　　
　　B、謹(jǐn)慎性原則
　　C、配比原則　　　　　　　　
　　D、重要性原則

　　2、下列關(guān)于借貸記賬法的各項(xiàng)表述中，不正確的是（ ）。

　　A、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)等式是試算平衡的基本依據(jù)
　　B、有借必有貸，借貸必相等
　　C、收入類賬戶與費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)相同
　　D、資產(chǎn)類賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加

　　3、如果資產(chǎn)評估人員對某項(xiàng)設(shè)備歷史成本的真實(shí)性有疑問，在下列各項(xiàng)中，該評估人員應(yīng)查找并用以證明其真實(shí)性的資料是（ ）。

　　A、固定資產(chǎn)總分類賬 　　
　　B、固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬
　　C、記賬憑證 　　
　　D、原始憑證

　　4、如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)在某金融機(jī)構(gòu)的存款全部不能收回，在沖減銀行存款的同時(shí)，應(yīng)借記的科目是（ ）。

　　A、管理費(fèi)用　　　　　　　　
　　B、財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　C、營業(yè)外支出 　　　　　
　　D、待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　5、企業(yè)以應(yīng)收賬款向金融機(jī)構(gòu)申請貼現(xiàn)。貼息協(xié)議規(guī)定，貼現(xiàn)的應(yīng)收賬款到期，債務(wù)人未按期償還時(shí)，申請貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任。該企業(yè)對貼現(xiàn)所得款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是（ ）。

　　A、確認(rèn)為當(dāng)期收入 　　　
　　B、沖減貼現(xiàn)的應(yīng)收賬款　　
　　C、不記賬但在表外登記　　　
　　D、確認(rèn)為短期借款

　　6、對于材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付的采購業(yè)務(wù)，入庫（非月末）時(shí)的會(huì)計(jì)處理是（ ）。

　　A.按材料的暫估價(jià)值入賬
　　B.通過“在途物資”科目核算
　　C.通過“物資采購”科目核算
　　D.不進(jìn)行總分類核算

　　7、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2005年5月1日“原材料”科目借方余額為1200萬元，“材料成本差異”科目借方余額0.6萬元。本月購進(jìn)材料的價(jià)款為4500萬元，增值稅款765萬元，運(yùn)費(fèi)150萬元（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7%），計(jì)劃成本為4470萬元。本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為3750萬元。如果不考慮其他因素的影響，該企業(yè)2005年5月末結(jié)存原材料的實(shí)際成本為（ ）萬元。

　　A、1862.40　　　　　　　　
　　B、1977.60
　　C、2004.52　　　　　　　　
　　D、2070.00

　　8、某商業(yè)零售企業(yè)采用售價(jià)金額核算法對商品的購進(jìn)、儲(chǔ)存、銷售進(jìn)行核算。假設(shè)該企業(yè)2005年6月初結(jié)存商品的進(jìn)價(jià)金額為360萬元，售價(jià)金額為500萬元。本月購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)金額為l200萬元，售價(jià)金額為l500萬元，運(yùn)費(fèi)為l0萬元，本月銷售為1650萬元。如果不考慮其他因素的影響，本月的銷售成本為（ ）萬元。

　　A、1250　　　　　　　　　　
　　B、1287
　　C、1297　　　　　　　　　　
　　D、1650

　　9、甲公司2004年ll月1日購入乙公司股票22.5萬股，購買價(jià)每股6元，占甲公司短期投資總額的12%；2004年l2月31日該股票的市價(jià)為5.7元；2005年3月20日分派現(xiàn)金股利，每股0.10元；2005年4月2日出售該股票20萬股，每股售價(jià)5.8元。如果不考慮其他因素的影響，該股票的出售損益為（ ）元（假設(shè)出售該短期投資的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）。

　　A、40000　　　　　　　　　
　　B、10000
　　C、0　　　　　　　　　　　
　　D、-20000

　　10、投資企業(yè)對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資后，被投資企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更并調(diào)整投資前的留存收益。對此投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目是（ ）。

　　A、留存收益　　　　　　　　
　　B、股權(quán)投資差額
　　C、資本公積　　　　　　　　
　　D、投資成本

　　11. 、固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的后續(xù)支出，有資本化和費(fèi)用化兩種處理方法。下列發(fā)生的各項(xiàng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，需要進(jìn)行費(fèi)用化處理的是（ ）。

　　A、延長固定資產(chǎn)使用壽命的后續(xù)支出
　　B、使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高的后續(xù)支出
　　C、使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低的后續(xù)支出
　　D、使固定資產(chǎn)原有性能得以保持的后續(xù)支出

　　12、甲公司由于財(cái)務(wù)困難無法償付所欠乙公司購貨款600000元。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款60000元和一臺(tái)設(shè)備清償該項(xiàng)債務(wù)。甲公司用以償債設(shè)備的原價(jià)為650000元，已計(jì)提折舊350000元，公允價(jià)值400000元。乙公司對重組應(yīng)收賬款按其余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，則乙公司從甲公司取得該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）元。

　　A、300000　　　　　　　　
　　B、400000
　　C、480000　　　　　　　　
　　D、540000

　　13、按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，借款費(fèi)用的處理原則是：將符合借款費(fèi)用資本化條件的借款費(fèi)用資本化；將不符合資本化條件的借款費(fèi)用予以費(fèi)用化。下列關(guān)于借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。

　　A、將專門借款利息資本化時(shí)，超過專門借款總額的累計(jì)資產(chǎn)支出數(shù)所對應(yīng)的借款利息部分不應(yīng)納入資本化范圍
　　B、在應(yīng)予資本化的每一會(huì)計(jì)期間，借款利息資本化的金額不受限制
　　C、固定資產(chǎn)購建過程中發(fā)生的正常中斷如果連續(xù)超過3個(gè)月，則中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化
　　D、在應(yīng)予資本化的每一會(huì)計(jì)期間，外幣專門借款匯兌差額的資本化金額應(yīng)與其資產(chǎn)支出相掛鉤

　　14、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，如果債務(wù)人債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來應(yīng)付金額，則債務(wù)重組日債務(wù)人的處理方法是（ ）。

　　A、以將來應(yīng)付金額確認(rèn)為新債務(wù)的同時(shí)沖銷原債務(wù)，債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來應(yīng)付金額的差額作為資本公積
　　B、以將來應(yīng)付金額確認(rèn)為新債務(wù)的同時(shí)沖銷原債務(wù)，債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來應(yīng)付金額的差額作為遞延收益
　　C、債務(wù)人債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來應(yīng)付金額的差額，債務(wù)人在債務(wù)重組日不作賬務(wù)處理
　　D、以將來應(yīng)付金額確認(rèn)為新債務(wù)的同時(shí)沖銷原債務(wù)，債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來應(yīng)付金額的差額沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　15、下列各項(xiàng)中，不會(huì)影響盈余公積數(shù)額發(fā)生增減變化的是（ ）。

　　A、用法定公益金購買職工住宅
　　B、用法定盈余公積彌補(bǔ)虧損
　　C、用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本
　　D、用法定盈余公積分配現(xiàn)金股利

　　16、甲公司專門從事某種產(chǎn)品的生產(chǎn)，原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。該產(chǎn)品2005年6月份實(shí)際發(fā)生的工資及福利費(fèi)用264000元；完工產(chǎn)品200件；第一道工序的在產(chǎn)品500件，完工程度為40%；第二道工序的在產(chǎn)品800件，完工程度為60%.如果采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，則本月完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資及福利費(fèi)用為（ ）元。

　　A、35200　　　　　　　　　
　　B、40615
　　C、60000 　　　　　　　
　　D、264000

　　17、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.2004年8月1日，甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：甲公司向乙公司銷售商品一批，銷售價(jià)款為500000元（不含增值稅額）；甲公司在2005年3月31日將所售商品購回，回購價(jià)為700000元（不含增值稅額）。商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已收回。該批商品的成本為350000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2004年度因此而確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（ ）元。

　　A、100000　　　　　　　　　
　　B、125000
　　C、150000 　　　　　　　　
　　D、200000

　　18、甲公司2004年7月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，合同期限為2年，合同總金額為900000元，客戶分兩次支付，第一次在2004年12月31日支付，第二次在勞務(wù)結(jié)束時(shí)支付。甲公司預(yù)計(jì)勞務(wù)總成本為700000元，截止2004年12月31日發(fā)生勞務(wù)成本300000元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償。則已發(fā)生的勞務(wù)成本應(yīng)轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

　　A、主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　
　　B、管理費(fèi)用
　　C、勞務(wù)成本　　　　　　　　
　　D、其他業(yè)務(wù)支出

　　19、甲公司2004年12月31日至2005年3月31日（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日）之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。

　　A、3月1日，發(fā)行公司債券5000萬元
　　B、3月6日，以10000萬元收購乙公司60%的股權(quán)
　　C、3月25日，接到法院通知，債務(wù)人丙公司被宣告破產(chǎn)（2004年末已對丙公司的應(yīng)收　　債權(quán)計(jì)提50%的壞賬準(zhǔn)備）
　　D、3月28日，發(fā)生火災(zāi)，存貨預(yù)計(jì)損失9000萬元（2004年末已對該存貨計(jì)提1000萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備）

　　20、某公司2004年度利潤表中“主營業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目的金額為l00萬元，本年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元；存貨的年初數(shù)為70萬元，年末數(shù)為65萬元：應(yīng)付賬款的年初數(shù)為80萬元，年末數(shù)為92萬元；預(yù)付賬款的年初數(shù)為30萬元，年末數(shù)為40萬元；當(dāng)年計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用中的工資費(fèi)用為15萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，則2004年度該公司現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。

　　A、98　　　　　　　　　　
　　B、102
　　C、108 　　　　　　　　　
　　D、120

　　21、某企業(yè)2004年年初“利潤分配－未分配利潤”賬戶的借方余額為20萬元（未超過虧損彌補(bǔ)期）；全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為300萬元；本年度發(fā)生違反稅法規(guī)定的罰款支出2萬元；企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊為4萬元，按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提的折舊為3萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法對所得稅進(jìn)行核算。該企業(yè)2004年度利潤分配表中“可供分配的利潤”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（ ）萬元。

　　A、181.00　　　　　　　　　
　　B、186.6l
　　C、201.00 　　　　　　　
　　D、206.61

　　22、在采用單項(xiàng)資產(chǎn)出資設(shè)立新公司、企業(yè)進(jìn)行分立式改建和合并式改建時(shí)，對新設(shè)或新建企業(yè)的建賬方式是（ ）。

　　A、一般可采取沿用舊賬的方法，在公司設(shè)立日根據(jù)資產(chǎn)評估結(jié)果將評估增減值調(diào)整入賬
　　B、均需在公司設(shè)立日建立新賬
　　C、建立“長期股權(quán)投資”科目對此進(jìn)行核算
　　D、建立“實(shí)收資本”科目對此進(jìn)行核算

　　23、某國有企業(yè)進(jìn)行股份制改造時(shí)，對固定資產(chǎn)進(jìn)行評估，產(chǎn)生評估增值并調(diào)整了有關(guān)賬戶。假設(shè)該企業(yè)2004年度因固定資產(chǎn)評估增值而多提折舊500萬元，2004年度實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元，適用的所得稅稅率為33%.假定不考慮其他因素的影響，該企業(yè)2004年度的應(yīng)交所得稅為（ ）萬元。

　　A、1485　　　　　　　
　　B、1650
　　C、1815 　　　　　　　
　　D、5000

　　24、在國有企業(yè)改制或進(jìn)行企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)交易的情況下，一般以資產(chǎn)評估價(jià)值作為參考依據(jù)。如果實(shí)際交易價(jià)格低于評估價(jià)值，對此正確的會(huì)計(jì)處理是（ ）。

　　A、直接按評估價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)處理，不必考慮評估基準(zhǔn)日和交易完成日之間公司可能產(chǎn)生盈虧的情形
　　B、先按評估價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)處理，到會(huì)計(jì)期末，再全面審查各項(xiàng)資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并確定是否計(jì)提減值準(zhǔn)備
　　C、在按評估價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)上，將實(shí)際交易價(jià)格與評估價(jià)值的差額在企業(yè)的長期可確指資產(chǎn)中進(jìn)行分配，并將該部分差額分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值中
　　D、先按實(shí)際交易價(jià)格進(jìn)行賬務(wù)處理，到會(huì)計(jì)期末，再將實(shí)際交易價(jià)格與評估價(jià)值的差額作為評估增值處理

　　25、國有企業(yè)改組為股份有限公司進(jìn)行評估時(shí)，須確定評估基準(zhǔn)日，而評估基準(zhǔn)日與建賬基準(zhǔn)日往往不一致。如果評估基準(zhǔn)日與建賬日之間發(fā)生資產(chǎn)價(jià)值增減變化時(shí)，對此應(yīng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是（ ）。

　　A、追溯調(diào)整法　　　　　　　
　　B、未來適用法
　　C、歷史成本法　　　　　　　
　　D、收益現(xiàn)值法

　　26、在國有企業(yè)采取分立或合并式改建為股份有限公司情況下，如果評估調(diào)賬后凈資產(chǎn)低于評估報(bào)告確定的評估后凈資產(chǎn)總額（即“未分配利潤”為負(fù)數(shù)）時(shí)，則正確的處理方式是（ ）。

　　A、需原發(fā)起人用貨幣資金或其他資產(chǎn)對股份公司的出資不實(shí)補(bǔ)齊
　　B、需用國家財(cái)政補(bǔ)貼對股份公司的出資不實(shí)補(bǔ)齊
　　C、重新評估，并按照重新評估后的價(jià)值調(diào)賬
　　D、不需要處理，直接掛賬

　　27、對企業(yè)績效公正、客觀的評價(jià)是依賴于一系列評價(jià)指標(biāo)構(gòu)成的指標(biāo)體系進(jìn)行的。下列各項(xiàng)中，屬于該指標(biāo)體系中基本指標(biāo)的是（ ）。

　　A、資本保值增值率　　　　　
　　B、資本積累率
　　C、速動(dòng)比率　　　　　　　　
　　D、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　　28、某股份有限公司2004年度與存貨有關(guān)的資料如下：銷售收入3000萬元，銷售成本2400萬元；期初存貨550萬元，期末存貨650萬元。假定不考慮其他因素的影響，則該公司2004年度的存貨周轉(zhuǎn)率為（ ）次。

　　A、3.7　　　　　　　　　　
　　B、4.0
　　C、4.4　　　　　　　　　　
　　D、5.0

　　29、收益質(zhì)量的分析主要是利用會(huì)計(jì)收益和現(xiàn)金凈流量的比例關(guān)系進(jìn)行的，而評價(jià)企業(yè)收益質(zhì)量的主要財(cái)務(wù)比率指標(biāo)是（ ）。

　　A、權(quán)益凈利率 　　　　　
　　B、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)
　　C、資產(chǎn)負(fù)債率　　　　　　　
　　D、營運(yùn)指數(shù)

　　30、按照資本資產(chǎn)定價(jià)模型計(jì)算的留存收益成本包括無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。如果乙公司股票的β系數(shù)為0.65，無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為 l0.5%，市場上平均風(fēng)險(xiǎn)股票必要報(bào)酬率為12.5%，則該公司留存收益成本中的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為（ ）。

　　A、11.8% 　　　　　　　
　　B、11.0%
　　C、2.0% 　　　　　　　　
　　D、1.3%

　　二、多項(xiàng)選擇題（共l0題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中。有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少　有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）

　　31、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期末對應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查和分析，并對預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，下列因素中應(yīng)考慮的有（ ）。

　　A、債務(wù)單位的資信狀況
　　B、債務(wù)單位的現(xiàn)金流量情況
　　C、債務(wù)單位目前的資產(chǎn)負(fù)債情況
　　D、應(yīng)收賬款金額的大小
　　E、債務(wù)單位的產(chǎn)品銷售情況

　　32、企業(yè)發(fā)生存貨盤虧，經(jīng)調(diào)查認(rèn)定損失的性質(zhì)及其責(zé)任后，對此可能借記的會(huì)計(jì)科目有（ ）。

　　A、管理費(fèi)用　　　　　　　　
　　B、其他應(yīng)收款
　　C、營業(yè)外支出　　　　　　　
　　D、其他應(yīng)付款
　　E、原材料

　　33、企業(yè)取得長期債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款與債券面值不一致的，應(yīng)確定溢價(jià)或折價(jià)。下列各項(xiàng)中，決定長期債權(quán)投資溢價(jià)或折價(jià)的因素有（ ）。

　　A、債券初始投資成本
　　B、債券面值
　　C、相關(guān)費(fèi)用
　　D、實(shí)際支付價(jià)款中包含的尚未到付息期的債券利息
　　E、債券票面利息與實(shí)際利息的差額

　　34、甲公司為國內(nèi)一家從事機(jī)電設(shè)備生產(chǎn)的股份有限公司。下列情況中，甲公司應(yīng)當(dāng)對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的有（ ）。

　　A、甲公司擁有被投資單位15%的表決權(quán)資本，但被投資單位的董事長由甲公司派出的　　　　高級管理人員擔(dān)任
　　B、甲公司擁有被投資單位89%的表決權(quán)資本；該被投資單位設(shè)在國外，其外匯匯往甲　　公司受到被投資單位所在國的外匯管制
　　C、甲公司擁有丙公司10%的表決權(quán)資本，乙公司擁有丙公司l0%的表決權(quán)資本；甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，乙公司在丙公司的權(quán)益由甲公司代表
　　D、甲公司擁有被投資單位18%的表決權(quán)資本，且能對該被投資單位的經(jīng)營決策施加重大影響
　　E、甲公司與丁公司共同設(shè)立一個(gè)新公司，甲公司出資19%，并在董事會(huì)中任免半數(shù)以上成員

　　35、如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分，預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則此項(xiàng)預(yù)期補(bǔ)償作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)符合的條件有（ ）。

　　A、補(bǔ)償金額很可能收到
　　B、補(bǔ)償金額基本確定能收到
　　C、補(bǔ)償金額不能超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值
　　D、補(bǔ)償金額可能收到
　　E、補(bǔ)償金額能夠可靠計(jì)量

　　36、股份有限公司發(fā)行股票時(shí)需要支付手續(xù)費(fèi)或傭金等發(fā)行費(fèi)用。對于支付發(fā)行費(fèi)用正確的處理方法有（ ）。

　　A、從發(fā)行股票的股本金額中抵扣
　　B、從發(fā)行股票的溢價(jià)中抵扣
　　C、計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　D、計(jì)入當(dāng)期長期待攤費(fèi)用
　　E、計(jì)入當(dāng)期未確認(rèn)融資費(fèi)用

　　37、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出一般與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系。下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有（ ）。

　　A、出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失
　　B、在債務(wù)重組日，債權(quán)人受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值高于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額
　　C、出售短期股票投資產(chǎn)生的凈損失
　　D、資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的擔(dān)保損失
　　E、庫存存貨發(fā)生的非正常損失

　　38、通過投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以判斷投資活動(dòng)對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。下列項(xiàng)目中，對“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”產(chǎn)生影響的有（ ）。

　　A、分派現(xiàn)金股利
　　B、出售無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金
　　C、以銀行存款支付應(yīng)予以資本化的長期借款利息
　　D、債券投資到期收回現(xiàn)金
　　E、以現(xiàn)金支付工程人員工資

　　39、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，當(dāng)某公司收購另一家企業(yè)全部股權(quán)時(shí)，如果取消被收購企業(yè)法人資格，此時(shí)收購方應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理有（ ）。

　　A、按被購買企業(yè)評估確認(rèn)后的價(jià)值入賬
　　B、收購價(jià)款超過被收購企業(yè)凈資產(chǎn)的金額作為“商譽(yù)”處理，并在一定年限內(nèi)平均攤銷
　　C、被購買企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照評估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)賬
　　D、應(yīng)在購買日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表
　　E、應(yīng)在購買日編制資產(chǎn)負(fù)債表

　　40、新設(shè)股份有限公司對投入的資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)其入賬價(jià)值，下列各項(xiàng)入賬價(jià)值的確認(rèn)中不正確的有（ ）。

　　A、發(fā)起人可在資產(chǎn)評估結(jié)果基礎(chǔ)上協(xié)商確定投入股份有限公司的資產(chǎn)價(jià)值，并據(jù)以折為股份
　　B、按照投資方原資產(chǎn)（除無形資產(chǎn)外）的賬面價(jià)值作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價(jià)值
　　C、按照資產(chǎn)的重置價(jià)值作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價(jià)值
　　D、按照資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價(jià)值
　　E、按照資產(chǎn)的清算價(jià)格作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　三、綜合題[共4題，共50分。其中（一）題10分，（二）題10分，（三）題12分， （四）題18分。有計(jì)算的，要求列出算式、計(jì)算步驟。需按公式計(jì)算的，應(yīng)列出公式。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)]

　?。ㄒ唬┘坠緸樵鲋刀惖囊话慵{稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%.該公司發(fā)生下列有關(guān)交易或事項(xiàng)：

　　（1）2002年10月5日，以銀行存款支付研制專利技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用30萬元。

　　（2）2002年12月10日，上述專利技術(shù)研制成功，并申請取得專利權(quán)。在專利申請過程中發(fā)生專利登記費(fèi)2萬元，律師費(fèi)4萬元。上述費(fèi)用均以銀行存款支付。該項(xiàng)無形資產(chǎn)投入使用，預(yù)計(jì)使用期限為5年。

　　（3）2003年5月20日，以銀行存款支付專利權(quán)的后續(xù)研制費(fèi)用5萬元。

　?。?）2004年1月1日，以該項(xiàng)專利權(quán)對乙公司進(jìn)行投資，占乙公司有表決權(quán)股份的20%（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。假設(shè)乙公司2004年1月1日所有者權(quán)益合計(jì)為2400萬元，其中股本2000萬元，未分配利潤400萬元。

　?。?）2004年3月20日，乙公司共分派現(xiàn)金股利200萬元?？铐?xiàng)已收妥存入銀行。

　?。?）2004年度乙公司實(shí)現(xiàn)利潤400萬元。

　?。?）2005年1月6日，甲公司對外轉(zhuǎn)讓所持乙公司股份的50%，轉(zhuǎn)讓價(jià)款270萬元。

　?。?）2005年3月15日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。

　　要求：

　　（1）計(jì)算2002年、2003年的無形資產(chǎn)攤銷金額并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。

　?。〞?huì)計(jì)分錄中的金額單位以萬元表示，列出“長期股權(quán)投資”科目的明細(xì)科目）

　　（二）某股份有限公司2003年和2004年的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下表所示。

主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表 單位：萬元

　　假設(shè)該公司產(chǎn)品的市場前景很好，銷售額預(yù)定大幅增加，貸款銀行要求公司的資產(chǎn)負(fù)債率不得超過60%.董事會(huì)決議規(guī)定：以凈資產(chǎn)收益率高低作為管理層業(yè)績評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。

　　要求：（1）計(jì)算該公司2003年和2004年凈資產(chǎn)收益率和可持續(xù)增長率，以及2004年的銷售　增長率（計(jì)算時(shí)平均資產(chǎn)總額、平均凈資產(chǎn)等均以當(dāng)年年末數(shù)代替）。

　?。?）分析2004年可持續(xù)增長率與2003年相比有什么變化，并說明其原因。

　?。?）指出2004年公司是如何籌集增長所需資金均，財(cái)務(wù)政策與上年相比有什么變化。

　?。?）指出該公司今后提高凈資產(chǎn)收益率的途徑有哪些？

　?。ㄈ┘坠煞萦邢薰荆ㄒ韵潞喎Q甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅率為33%，產(chǎn)品銷售價(jià)格中均不含增值稅額，不考慮除增值稅、所得稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。2004年發(fā)生下列有關(guān)交易或事項(xiàng)：

　?。?）2004年1月1日，甲公司與其關(guān)聯(lián)方簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營關(guān)聯(lián)方的全資子公司D公司，受托期限為2年。協(xié)議約定：甲公司每年按D公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤（或凈虧損）的70%獲得托管收益（或承擔(dān)虧損）。2004年1月1日，D公司的凈資產(chǎn)為24000萬元；2004年度D公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元；2004年12月31日收到從關(guān)聯(lián)方匯來的托管收益l000萬元并存入銀行。假設(shè)D公司2004年除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

　　（2）2004年12月10日，接受捐贈(zèng)一臺(tái)八成新的A設(shè)備。捐贈(zèng)方提供該設(shè)備有關(guān)發(fā)票上注明原價(jià)為150萬元，為使該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等4萬元，以銀行存款支付。12月20日設(shè)備安裝完畢投入使用。假設(shè)公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，不考慮殘值；稅務(wù)機(jī)關(guān)允許該企業(yè)從2004年起分5年計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

　?。?）2004年12月18日，以B設(shè)備交換C材料。B設(shè)備的原值為l00萬元，已提折舊60萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元；其公允價(jià)值為55萬元。C材料增值稅專用發(fā)票注明的售價(jià)55萬元（與公允價(jià)值相同），增值稅9.35萬元。另外該企業(yè)支付補(bǔ)價(jià)l0萬元。

　?。?）2004年12月1日到期商業(yè)承兌匯票一張，面值為120萬元，年利率為5%，期限為6個(gè)月（假設(shè)每月末計(jì)提票據(jù)利息）。由于債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難無力支付到期的票據(jù)款。l2月30日雙方簽訂債務(wù)重組協(xié)議：豁免債務(wù)人的原票據(jù)利息，減免本金30萬元，并將債務(wù)期限從重組日起延長2年至2006年l2月30日，延長債務(wù)期間，按債務(wù)余額的4%計(jì)算利息，到期時(shí)利息與債務(wù)本金一同支付。

　?。?）2004年12月26日，收到倉庫通知，5月份銷售的商品由于質(zhì)量問題已退回并入庫。退貨款項(xiàng)尚未支付。該商品原售價(jià)50萬元，增值稅額8.5萬元，成本40萬元；原銷售時(shí)享受的現(xiàn)金折扣為2%.假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，且稅務(wù)部門同意開出銷售退回的增值稅專用發(fā)票。

　　要求：為甲公司編制上述（1）至（5）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（會(huì)計(jì)分錄中的金額以萬元表示，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）中須計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）。

　?。ㄋ模┘坠緸殡娮釉O(shè)備生產(chǎn)公司，在上海證券交易所上市，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為27%，適用的所得稅稅率為33%，按稅后利潤的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金（06年教材中取消了法定公益金）。甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年3月31日完成，在此之前發(fā)生的2004年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2005年4月30日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出。

　　甲公司2004年12月31日編制的2004年度"利潤表"的"本年實(shí)際數(shù)"欄有關(guān)金額如下：

利潤表

編制單位：甲公司 2004年度 單位：萬元

　　注冊會(huì)計(jì)師2005年2月份在對甲公司的年度報(bào)告進(jìn)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)如下交易或事項(xiàng)，并假定以下交易或事項(xiàng)對甲公司均具有重要性。

　?。?）甲公司采用賬齡分析法對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，該公司自2004年1月1日起對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例進(jìn)行了變更。甲公司將該項(xiàng)變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法核算，該變更使得甲公司2004年提取的壞賬準(zhǔn)備較按原比例計(jì)提減少了l08萬元。2004年1月1日，甲公司壞賬準(zhǔn)備為貸方余額35萬元。與此項(xiàng)變更有關(guān)的資料為：

　　上述應(yīng)收賬款余額不包括應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)。甲公司進(jìn)行上述變更的原因主要是基于2004年賒銷策略的改變。但注冊會(huì)計(jì)師了解到的情況表明，該公司2004年銷售產(chǎn)品仍采用歷年沿用的合同條款，對其中關(guān)于賒銷的政策未作任何改變，并且以往清理應(yīng)收賬款的資料表明變更前的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例基本上恰當(dāng)。

　　（2）2004年12月31日，甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為600萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊300萬元，2004年初固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸方余額為80萬元；2004年度由于市場情況發(fā)生變化，導(dǎo)致該固定資產(chǎn)減值的影響因素在逐步減少，2004年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為250萬元。甲公司對該事項(xiàng)未做出會(huì)計(jì)處理。如果未考慮減值準(zhǔn)備因素的變化，該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊為320萬元。

　?。?）2004年，甲公司將銷售部門使用的產(chǎn)品自動(dòng)包裝設(shè)備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法。變更折舊政策的理由是甲公司的銷售部門了解到同類公司的同類設(shè)備都采用直線法計(jì)提折舊，采用雙倍余額遞減法會(huì)加大公司成本，不利于同行業(yè)競爭。

　　根據(jù)銷售部門的建議，甲公司董事會(huì)決定，自2004年1月1日起，改按直線法對該包裝設(shè)備計(jì)提折舊，并將該事項(xiàng)作為會(huì)計(jì)政策變更，追溯調(diào)整了2004年期初留存收益和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。甲公司對該設(shè)備按直線法和雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況如下表所示。

單位：萬元

　　據(jù)注冊會(huì)計(jì)師了解，甲公司銷售的該類產(chǎn)品最近兩年在市場上銷售份額占有很大優(yōu)勢，由于銷售量大，對該設(shè)備的磨損程度也高于同類公司。甲公司變更上述折舊政策以后并不能反映其對該項(xiàng)設(shè)備的實(shí)際使用情況。

　?。?）2004年10月30日，甲公司完成了對以經(jīng)營租賃方式租入的某營業(yè)大廳的內(nèi)部重新裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用48萬元；裝修后該營業(yè)大廳可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)。該營業(yè)大廳的剩余的租賃期為2年，裝修估計(jì)可以使用3年。甲公司預(yù)計(jì)在剩余的租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同，甲公司對自有的營業(yè)大廳均采用年限平均法計(jì)提折舊（假定不考慮凈殘值）。甲公司將該項(xiàng)營業(yè)大廳的裝修支出全部計(jì)入2004年11月的營業(yè)費(fèi)用。

　?。?）甲公司2004年度向其子公司銷售了l00套電子設(shè)備，每套設(shè)備的售價(jià)為l0萬元（不含增值稅，下同）。當(dāng)年度甲公司銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的同類電子設(shè)備分別為：按每套設(shè)備5萬元價(jià)格出售60套，按每套設(shè)備9萬元出售100套。假定向子公司的銷售符合收入確認(rèn)條件，銷售設(shè)備的款項(xiàng)尚未收到，甲公司銷售電子設(shè)備的增值稅稅率為l7%，并按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。該批設(shè)備的成本為600萬元。甲公司按1000萬元確認(rèn)了收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。

　　要求：

　?。?）對甲公司上述會(huì)計(jì)處理的正確與否進(jìn)行判斷，并說明判斷的依據(jù)。

　?。?）對上述不正確的會(huì)計(jì)處理中涉及2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的編制調(diào)整分錄 （涉及到以前年度損益的通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算，對所得稅及利潤分配的調(diào)整分錄合并做出）。

　?。?）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算甲公司2004年度“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

[試題]　　[參考答案]