2007年全國CPA《稅法》考試試卷及答案點評

內(nèi)容提要：根據(jù)廣大熱心學(xué)員提供的資料和網(wǎng)校核對整理，現(xiàn)正式推出2007年的試題及參考答案，歡迎大家進行討論！

　　一、單項選擇題（本題型共20題，每題l分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）正保會計網(wǎng)校

　　1.下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（ ）。

　　A.將外購的貨物用于本單位集體福利
　　B.將外購的貨物分配給股東和投資者
　　C.將外購的貨物無償贈送給其他個人
　　D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位。

　　參考答案：A
　　答案解析：選項BCD是視同銷售。要注意區(qū)分視同銷售和進項稅額不得抵扣的情形。
　　試題點評：該題目很簡單，是學(xué)增值稅一章最基本的知識點，在《夢想成真－應(yīng)試指南》單選4以及多選3中涉及相關(guān)知識點。葉老師在語音交流16：12-16：18處，特別指出了不得從銷項稅中抵扣的情形。

　　2.某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為（ ）。

　　A.6.5萬元
　　B.7.15萬元
　　C.8.58萬元
　　D.8.86萬元

　　參考答案：C
　　答案解析：本題目考核了增值稅一章新增知識點，題目中即使未告知"并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼"也應(yīng)該考慮價外補貼?？傻挚圻M項稅額＝50×（1+10％）×（1+20％）×13％＝8.58（萬元）
　　試題點評：與《夢想成真－應(yīng)試指南》第38頁第17題基本相同。葉老師在語音交流中的19：06-20：10處，仔細(xì)講解煙葉需要注意的進項稅問題和掌握的深度。

　　3.某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價格l7.55萬元，適用消費稅稅率9％，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達到減征消費稅的國家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)l2月份應(yīng)繳納消費稅（　　）

　　A.243萬元
　　B.283.5萬元
　　C.364.5萬元
　　D.405萬元

　　參考答案：B
　　答案解析：本題目考核了小轎車達到低污染排放標(biāo)準(zhǔn)，可以減征30％的優(yōu)惠。應(yīng)納稅額＝300×17.55÷（1+17％）×9％×（1-30％）＝283.5（萬元）
　　試題點評：該題目引用了2004年試題綜合題第二題的數(shù)字，只是當(dāng)年題目未考核減征規(guī)定，連數(shù)字都未變化?？荚囍行哪M試題（二）綜合題第2題涉及了該減征的規(guī)定。葉老師在語音交流中的35：06-36：10處， 仔細(xì)提示要注意汽車、煙、酒的考點。

　　4.下列各項中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（ ）

　　A.保險公司取得的追償款
　　B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入
　　C.金融機構(gòu)的出納長款收入
　　D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入

　　參考答案：D
　　答案解析：轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入按"服務(wù)業(yè)"稅目中的"租賃"項目征收營業(yè)稅。參考教材129頁第7點。選項A參考教材145頁第30點，選項B參考教材145頁第20點，選項C參考教材144頁第18點，這三項都是不征收營業(yè)稅的。
　　試題點評：該題目涉及的四個知識點在《夢想成真－應(yīng)試指南》第四章同步訓(xùn)練習(xí)題單選題第4題、第5題以及多選題第15題中涉及。

　　5.下列各項中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是（ 　?。?

　　A.單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
　　B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
　　C.電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
　　D.納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　參考答案：C
　　答案解析：選項A應(yīng)該向出租單位機構(gòu)所在地繳納；選項B應(yīng)在分公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納；選項D應(yīng)該向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。
　　試題點評：模擬試題（四）多選第6題以及模擬試題（五）多選第6題均考核了該知識點。《夢想成真－應(yīng)試指南》第101頁的例題17頁涉及到該知識點。

　　6.下列各項中符合關(guān)稅有關(guān)規(guī)定的是（　?。?。

　　A.進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的，按照原進口之日的稅率計稅
　　B.溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當(dāng)天實施的稅率計稅
　　C.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需要補稅的，按照原報關(guān)進口之日的稅率計稅
　　D.進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅

　　參考答案：D
　　答案解析：選項A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅；選項B應(yīng)按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當(dāng)天實施的稅率征稅；選項C按照原申報正式進口之日實施的稅率征稅。
　　試題點評：該題目與考試中心模擬試題（二）多選題第5題基本相似。葉老師在語音交流中的61分處，強調(diào)了關(guān)稅的稅率。

　　7.下列各項中，符合進口關(guān)稅完稅價格規(guī)定的是（　?。?

　　A.留購的進口貨樣，以海關(guān)審定的留購價格為完稅價格
　　B.轉(zhuǎn)讓進口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價格為完稅價格
　　C.準(zhǔn)予暫時進口的施工機械，按同類貨物的價格為完稅價格
　　D.運往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時的到岸價格為完稅價格

　　參考答案：A
　　答案解析：選項B應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格；選項C應(yīng)當(dāng)按照一般進口貨物估價方法的規(guī)定估定完稅價格；選項D應(yīng)該以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。
　　試題點評：該題目與考試中心模擬試題（三）多選題第7題基本相似。《夢想成真•；應(yīng)試指南》第135頁單選第10題、12題。多選第10題涉及到。葉老師在語音交流中的62分處，強調(diào)了關(guān)稅的完稅價格。

　　8.某鎢礦企業(yè)2006年10月共開采鎢礦石原礦80000噸，直接對外銷售鎢礦石原礦40000噸，以部分鎢礦石原礦入選精礦9000噸，選礦比為40%.鎢礦石選用稅額每噸0.6元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納資源稅（　）

　　A.20580元
　　B.26250元
　　C.29400元
　　D.37500元

　　參考答案：。B
　　答案解析：應(yīng)納資源稅＝（40000×0.6+9000÷40％×0.6）×（1-30％）＝26250（元）

　　如果不計算入選精礦的，將沒有答案可選。
　　試題點評：該題與《夢想成真－應(yīng)試指南》第7章試題解析第2題基本相似。葉老師在語音交流中的強調(diào)了資源稅的減征政策。

　　9.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（　?。?

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除
　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，不得扣除
　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除
　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋值的10%

　　參考答案：A
　　答案解析：參考教材203頁。選項B、C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務(wù)機關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機關(guān)確定。選項D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，沒有金額的限制。試題點評： 葉老師在語音交流中，強調(diào)了土地增值稅非常重要，要求重點掌握房產(chǎn)公司的土地增值稅的計算。

　　10.某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制口加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)的在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（　?。?

　　A.16800元
　　B.25600元
　　C.39200元
　　D.48000元

　　參考答案：B
　　答案解析：應(yīng)納土地使用稅＝（60000-28000）×0.8＝25600（元）

　　直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅；辦公用地、加工占地是不免稅的。對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的是不免稅的。
　　試題點評：該題與《夢想成真－應(yīng)試指南》第9章計算題的第2題基本相似。葉老師在語音交流中，強調(diào)了企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地的城鎮(zhèn)土地使用稅問題。

　　11.某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù)，同時接管基建工上價值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%.2006年企業(yè)該項固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（?。?

　　A.2.1萬元
　　B.2.31萬元
　　C.2.8萬元
　　D.3.08萬元

　　參考答案：B
　　答案解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1100×（1-30％）×1.2％×3/12＝2.31（萬元）

　　施工企業(yè)將材料棚交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。
　　試題點評：該題與《夢想成真－應(yīng)試指南》第10章180頁的例題11和183頁的14題基本相似。葉老師在語音交流中，強調(diào)了企業(yè)房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間問題。

　　12.某運輸公司2006年有貨運汽車（帶掛車）10輛，每輛汽車載重20噸，掛車載重15噸；公司所在地載貨汽車年稅額50元／噸。該公司全年應(yīng)繳納車船稅（ ）。

　　A.10 000元
　　C.15 250元
　　B.12 250元
　　D.17 500元

　　參考答案：C
　　答案解析：應(yīng)納車船稅＝10×20×50+10×15×50×70％＝15250元

　　機動車掛車打七折。
　　試題點評：該題與《夢想成真－應(yīng)試指南》第11章的試題解析的第2題基本相似。葉老師在語音交流中，強調(diào)了車船稅的計算依據(jù)問題。

　　13.2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預(yù)收租金5 000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金7 500元。甲公司5月份應(yīng)補繳印花稅（ ）。

　　A.7.5元
　　B.8元
　　C.9.5元
　　D.12.5元

　　參考答案：A
　　答案解析：應(yīng)補繳印花稅＝（5000+7500）×1‰-5＝7.5元
　　試題點評：該題在課件的第12章的第3節(jié)二里面的特殊規(guī)定中的六特意提示過相關(guān)做法。

　　14.下列各項中，應(yīng)征收契稅的是（ ）。

　　A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬
　　B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)
　　C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)
　　D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房

　　參考答案：D
　　答案解析：選項A不征契稅，選項B教材未正面提及，但是253頁規(guī)定，以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補繳契稅。由此判斷，取得時未繳稅，否則就談不上補繳了。
　　試題點評：該題與應(yīng)試《夢想成真－應(yīng)試指南》第13章第216頁的例題六以及217頁的試題分析的第2題以及該頁多選第1題和218頁單選第一題基本相似的。

　　15.下列各項中，符合企業(yè)所得稅法關(guān)于股權(quán)投資稅務(wù)處理規(guī)定的是（ ）。

　　A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由投資方企業(yè)確定投資損失
　　B.被投資企業(yè)對投資方的分配支付額；均應(yīng)視為投資回收，沖減投資成本
　　C.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓全資子公司時，其應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得
　　D.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失，超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所的部分不允許在以后納稅年度的所得額中扣除

　　參考答案：C
　　答案解析：選項A應(yīng)該由被投資企業(yè)自己彌補，選項B被投資企業(yè)對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本；超過投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。選項D企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
　　試題點評：本題目考核的知識點在《夢想成真－應(yīng)試指南》251頁第20題有涉及。葉老師在語音交流中， 對股權(quán)投資和轉(zhuǎn)讓進行了講解和強調(diào)。

　　16.下列各項中，符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的是（　?。?

　　A.專門從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)
　　B.專業(yè)從事生產(chǎn)技術(shù)開發(fā)的外商投資企業(yè)
　　C.專業(yè)從事室內(nèi)裝飾業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)
　　D.專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)

　　參考答案：B
　　答案解析：其他三項都不是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。
　　試題點評：《夢想成真－應(yīng)試指南》290頁有類似的題目。

　　17.因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某；于2006年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取互資l 800元和一次性補償收入60 000元。王某6月份應(yīng)繳納個人所得稅（　　）。

　　A.5 985元
　　B.5 995元
　　C.6 145元
　　D.6 1 55元

　　參考答案：。B
　　答案解析：60000/40+1800-1600＝1700元，適用稅率10％、25

　　應(yīng)納稅額＝（60000+1800-1600）×10％-25＝5995元
　　試題點評：與考試中心模擬試題（四）單選題第18題僅僅是數(shù)字不同?！秹粝氤烧妫瓚?yīng)試指南》第332頁的第9題類似此題。葉老師在語音交流中，對一次性補償收入也是要求關(guān)注的。

　　18.2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅（　?。?

　　A.6160元
　　B.6272元
　　C.8400元
　　D.8960元

　　參考答案：B
　　答案解析：捐贈扣除限額＝80000×（1-20％）×30％＝19200元，實際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200元。

　　李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅＝〔80000×（1-20％）-19200〕×20％×（1-30％）＝6272（元）
　　試題點評：本題目與《夢想成真－應(yīng)試指南》綜合題中稿酬所得部分內(nèi)容只是數(shù)字不同。葉老師在語音交流中，對個稅的捐贈是反復(fù)提示注意。

　　19.根據(jù)《稅收征收管理》規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人一定數(shù)額的罰款。其罰款限額是（?。?

　　A.2000元以下
　　B.200元以上5000元以下
　　C.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下
　　D.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%5倍以下

　　參考答案：C
　　答案解析：教材507頁。試題點評： 葉老師在語音交流中，對扣繳義務(wù)人的責(zé)任變化進行了簡要講解。

　　20.下列各項中，屬于稅務(wù)行政賠償規(guī)定范圍的是（　?。?

　　A.稅務(wù)機關(guān)或者其工作人員的職務(wù)違法行為對納稅人造成精神損害的
　　B.稅務(wù)機關(guān)或者其工作人員的非職務(wù)違法行為對納稅人造成財產(chǎn)損失的
　　C.稅務(wù)機關(guān)按地方政府規(guī)定履行職務(wù)代征政府收費造成納稅人利益損失的
　　D.稅務(wù)機關(guān)履行職務(wù)致使納稅人財產(chǎn)遭受損失，但納稅人也要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的

　　參考答案：D
　　試題點評：該題與《夢想成真－應(yīng)試指南》第18章的試題分析的單項選擇題第一題基本相似。

　　二、多項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鋼筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效）

　　1.下列稅額，可以從銷項稅額中抵扣或應(yīng)納稅客中抵免的有（　　）

　　A.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額
　　B.增值稅一般納稅人購置稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額
　　C.增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額
　　D.增值稅一般納稅人購置防偽稅控能用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

　　參考答案：ABCD
　　答案解析：本題目考核購置稅控收款機以及防偽稅控通用設(shè)備增值稅抵扣的問題。
　　試題點評：普通習(xí)題班的第2章講義的21020208將稅控收款機知識點進行設(shè)計考核；沖刺串講第2章葉老師特意強調(diào)了稅控收款機問題。葉老師在語音交流中的54：23-54：53處， 仔細(xì)講解稅控收款機考點。

　　2.酒類企業(yè)中的關(guān)聯(lián)企業(yè)不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價的，稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定調(diào)整其消費稅計稅收入額時，可以采用的方法有（　?。?。

　　A.按照成本加合理的費用和利潤
　　B.按照獨立企業(yè)之間進行相同業(yè)務(wù)活動的價格
　　C.按照企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格
　　D.按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所取得的收入

　　參考答案：ABD
　　答案解析：教材109頁。關(guān)聯(lián)企業(yè)間的價格是不公允的，不能以該價格為依據(jù)。
　　試題點評：葉老師在語音交流中的35：06-36：10處， 仔細(xì)提示要注意汽車、煙、酒的考點。

　　3.下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有（　　）。

　　A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量
　　B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量
　　C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量
　　D.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量

　　參考答案：ACD
　　答案解析：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量；自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送數(shù)量。

　　4.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（　?。?。

　　A.建筑工程所使用的建筑材料價款
　　B.通訊線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價款。
　　C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款
　　D.清包工形式提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價款

　　參考答案：AC
　　答案解析：選項B參考教材136頁第6點，選項D參考教材131頁（二）中第4點。清包工形式提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價款不作為營業(yè)額。
　　試題點評：普通習(xí)題班第二章講義的21040217本題考核的知識點相似。葉老師在語音交流中的51：10-51：35處，仔細(xì)講解了建筑工程的材料、清包工形式的營業(yè)額問題。

　　5.下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有（　?。?。

　　A.偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款
　　B.偷逃消費稅而加收的滯納金
　　C.出口貨物免抵的增值稅稅額
　　D.出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額

　　參考答案：ACD
　　答案解析：罰款和滯納金不能作為城建稅的計稅依據(jù)。
　　試題點評：本題目的知識點在《夢想成真－應(yīng)試指南》第五章單選題第6題中提及?？荚囍行牡哪M試題（一）的第六題、普通基礎(chǔ)班第五章講義的11050103題目、普通習(xí)題班第五章講義的21050106題目和本題考核的知識點相同。

　　6.下列各項中，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅的有（　?。?。

　　A.在境外運輸途中遭受損壞或損失的貨物
　　B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進口的貨物
　　C.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物
　　D.海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物

　　參考答案：AC
　　答案解析：選項B經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月，參考教材180頁第八節(jié)第一個大問題中最后一段。選項D經(jīng)證明不是包管不慎造成的，才酌情減免。
　　試題點評：普通基礎(chǔ)班第六章講義的11060205題目和本題考核的知識點相同。葉老師在語音交流中，強調(diào)了關(guān)稅的減免政策。

　　7.下列各項中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（ ）。

　　A.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈與直系親屬
　　B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
　　C.個人因工作調(diào)動而轉(zhuǎn)讓購買滿5年的經(jīng)營性房產(chǎn)
　　D.因國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

　　參考答案：ABD
　　答案解析：選項C必須是居住用房才免。
　　試題點評：普通習(xí)題班第八章講義的21080106題目和本題考核的知識點相同。

　　8.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（?。?。

　　A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅
　　B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅
　　C.購置存量房，自權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅
　　D.購置新建商品房，自權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　參考答案：BC
　　答案解析：選項A應(yīng)當(dāng)是從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅；選項D應(yīng)該是房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。
　　試題點評：本題目的知識點在《夢想成真－應(yīng)試指南》第10章多選題第14題中提及。普通習(xí)題班第十章講義的21100109題目和本題考核的知識點相同。

　　9.下列車船稅法定免稅的有（　）。

　　A.專項作業(yè)車
　　B.警用車船
　　C.非機動駁船
　　D.捕撈、養(yǎng)殖漁船

　　參考答案：BD
　　答案解析：非機動駁船、專項作業(yè)車不在免稅范圍之內(nèi)。
　　試題點評：本題目的知識點在《夢想成真－應(yīng)試指南》第11章多選題中提及。普通習(xí)題班第十一章講義的21110108題目和本題考核的知識點相同。

　　10.下列各項中，應(yīng)按"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"稅目征收印花稅的有（?。?。

　　A.商品房銷售合同
　　B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
　　C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
　　D.個人無償贈與不動產(chǎn)登記表

　　參考答案：ABD
　　答案解析：選項C是技術(shù)合同的范圍。
　　試題點評：普通習(xí)題班第十二章講義的21120106題目和本題考核的知識點相同。

　　11.下列各項中，以企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1行"銷售（營業(yè)）收入"為基數(shù)計算扣除限額的有（?。?

　　A.廣告費
　　B.業(yè)務(wù)招待費
　　C.業(yè)務(wù)宣傳費
　　D.總機構(gòu)管理費

　　參考答案：ABC
　　答案解析：選項D總機構(gòu)管理費計算限額的基數(shù)是總收入。
　　試題點評：普通習(xí)題班第十四章講義的21140106題目和本題考核的知識點相同。葉老師在語音交流中，對交際費、廣告費用的計算依據(jù)已經(jīng)再次提醒。

　　12.下列各項中，按企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)提取折舊的有（?。?。

　　A.大修理停用的機器設(shè)備
　　B.按規(guī)定提取維檢費的固定資產(chǎn)
　　C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
　　D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　參考答案：AC
　　答案解析：選項B、D不用計提折舊。
　　試題點評：本題目的知識點在《夢想成真－應(yīng)試指南》第14章多選題第22題中提及。

　　13.納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對侵犯其合法權(quán)益的特定稅務(wù)行政訴訟受案范圍的有（?。?

　　A.稅務(wù)機關(guān)通知銀行凍結(jié)其存款的行為
　　B.稅務(wù)機關(guān)逾期未對其復(fù)議申請作出答復(fù)的行為
　　C.稅務(wù)機關(guān)對其所繳納的稅款沒有上交國庫的行為
　　D.稅務(wù)機關(guān)制訂的規(guī)范性文件損害其合法權(quán)益的行為

　　參考答案：AB
　　答案解析：選項C并沒有侵犯納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的利益，不是稅務(wù)行政訴訟受案范圍；選項D稅務(wù)行政訴訟針對的是具體行政行為，不針對抽象行政行為。抽象行政行為是具體行政行為的對稱，抽象行政行為是指國家行政機關(guān)針對不特定的人和事制定出來的具有普遍約束力的行為規(guī)則。
　　試題點評：普通習(xí)題班第十八章講義的21180104題目和本題考核的知識點相同。

　　14.下列表述中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有（ ）。

　　A.稅收強制措施是指稅務(wù)當(dāng)事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)稅務(wù)機關(guān)采用法定的強制手段，強迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為
　　B.納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人納稅申報情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并據(jù)此征收稅款的行為
　　C.稅款征收方式是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點、征納雙方的具體條件而確定的計算征收稅款的方法和形式，主要包括查帳征收、定期定額征收、委托代征等方式
　　D.稅款滯納金征收制度是指，納稅人或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的制度

　　參考答案：CD
　　答案解析：選項A中人民法院也可以實行稅收強制措施，當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。選項B納稅評估是采取進一步征管措施的管理行為。
　　試題點評：普通習(xí)題班第十七章講義的11170202題目和本題考核的知識點相同。

　　15.下列各項中，屬于法定稅務(wù)登記事項的有。（　　）

　　A.開業(yè)稅務(wù)登記
　　B.注銷稅務(wù)登記
　　C.停業(yè)稅務(wù)登記
　　D.臨時經(jīng)營稅務(wù)登記

　　參考答案：ABCD
　　試題點評：普通習(xí)題班第十七章講義的21170103題目和本題考核的知識點相同。

　　三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。請判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆涂代碼"√"；你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼"×".每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）

　　1.依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)是國家稅收征收的唯一行政執(zhí)法主體。（?。?

　　參考答案：×
　　試題點評：普通基礎(chǔ)班第一章講義的11010109判斷題目和本題考核的知識點相同。葉老師在語音串講的14：06處特別指出該點（權(quán)利主體）的重要性。

　　2.自2007年1月1日起，增值稅一般納稅人購進或銷售貨物取得的貨運發(fā)票，必須是通過貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版發(fā)票，否則不得作為扣稅憑證計算抵扣進項稅額。（?。?

　　參考答案：√
　　試題點評：實驗班習(xí)題班第二章練習(xí)中心的 17215判斷題目和本題考核的知識點相似。葉老師在語音交流中的20：15-21：20處，仔細(xì)講解運費的計算抵扣需要注意的問題和掌握的深度 ，并特意強調(diào)該處最易考核判斷題目。

　　3.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物以及有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口，均適用"免、抵、退"方法計算應(yīng)退稅額。（　）

　　參考答案：×
　　答案解析：外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行的是先征后退辦法。
　　試題點評：普通習(xí)題班第二章講義的21020214題目和本題考核的知識點相似。葉老師在語音交流中的28：00-31：20處，仔細(xì)講解了出口退稅的問題。

　　4.企業(yè)應(yīng)將不同消費稅稅率的出口應(yīng)稅消費品分開核算和申報退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應(yīng)退消費稅稅額。 （ ）

　　參考答案：√

　　5.非金融企業(yè)以貨幣資金投資收取固定利潤的行為，應(yīng)按照"金融保險業(yè)"稅目征收營業(yè)稅。（ ）

　　參考答案：√

　　6.出口貨物的完稅價格，是由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸費、保險費，但不包括出口關(guān)稅。 （?。?

　　參考答案：√
　　試題點評：普通習(xí)題班第六章講義的21060114題目和本題考核的知識點相似。葉老師在語音交流中的62分處，強調(diào)了關(guān)稅的完稅價格的組成。

　　7.納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點由國家稅務(wù)總局確定。 （?。?

　　參考答案：×
　　答案解析：納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納。
　　試題點評：普通習(xí)題班第九章講義的21090110題目和本題考核的知識點相似。

　　8.房產(chǎn)出租時，如果以勞務(wù)為報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝悇趧?wù)的平均價格折算為房租收入，據(jù)此計征房產(chǎn)稅。（?。?

　　參考答案：×
　　答案解析：房屋出租時，如果以勞務(wù)報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計征。
　　試題點評：本題目與《夢想成真－應(yīng)試指南》181頁單選題第2題基本相同。

　　9.由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費、實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，如有經(jīng)營收入，其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿應(yīng)按其他賬簿定額貼花。 （　）

　　參考答案：√
　　試題點評：本題目的知識點在《夢想成真－應(yīng)試指南》207頁計算題第1題中提及。

　　10.對于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按"加工承攬合同"和"購銷合同"計稅貼花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照"加工承攬合同"計稅貼花。（?。?

　　參考答案：×
　　答案解析：委托方提供原材料的，原材料不繳納印花稅
　　試題點評：本題目的知識點在《夢想成真－應(yīng)試指南》第12章單選題第10題以及多選題第8題中涉及。普通習(xí)題班第十二章講義的21120111題目和本題考核的知識點相似。葉老師在語音交流中對加工承攬合同特別提示。

　　11.股份公司取得的申購新股中簽投資者的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息，一律并入公司利潤總額征收企業(yè)所得稅。如數(shù)額較大，可在5年的期限內(nèi)平均轉(zhuǎn)入利潤總額。（?。?

　　參考答案：×
　　答案解析：申購新股中簽投資者的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息，作為股票溢價收入，是不征收所得稅的。
　　試題點評：本題目與《夢想成真－應(yīng)試指南》249頁單選題第5題基本相同。

　　12.外商投資企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失，超過上一年計提的壞賬準(zhǔn)備部分，可列分當(dāng)期的損失；少于上一年度計提的壞賬準(zhǔn)備部分，應(yīng)沖減企業(yè)下一年度應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金。（?。?

　　參考答案：×
　　答案解析：少于上一年度計提的壞賬準(zhǔn)備金部分，應(yīng)增加下一年度的應(yīng)納稅所得額。
　　試題點評：本題目與考試中心競賽試題（二）判斷題第13題完全相同。

　　13.張某承包經(jīng)營一國有企業(yè)，每年上繳承包費用5萬元，該承包費用在計算企業(yè)所得稅時不允許稅前扣除，但在計算個人所得稅時允許扣除。（　）

　　參考答案：√

　　14.納稅人申請減稅應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并按照規(guī)定附送有關(guān)資料，由主管稅務(wù)機關(guān)層報有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)審批，而不得直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)提出申請。（　）

　　參考答案：×
　　答案解析：納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)審批。參考教材490頁。

　　15.納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體稅務(wù)行為不服，可以采用書面或口頭形式申請行政復(fù)議。

　　參考答案：√
　　答案解析：參考教材533頁。

　　四、計算題（本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　1.某旅游開發(fā)有限公司2006年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：

　?。?）旅游景點門票收入650萬元；

　?。?）景區(qū)索道客運收入380萬元；

　?。?）民俗文化村項目表演收入120萬元；

　?。?）與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議；以景區(qū)內(nèi)價值2 000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合 作經(jīng)營景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入；

　?。?）與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進入公司非獨立核算的商店（增值稅小規(guī)模納稅人）銷售，一次性收取進場費10萬元。當(dāng)月該產(chǎn)品銷售收入30萬元，開具旅游公司普通發(fā)票；

　?。?）處理已使用過的舊車一批，其中機動車1輛，原值15萬元，售價5萬元；電動觀光車10輛，原值4.2萬元/輛，售價0.8萬元/輛。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)

　?。?）計算門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

　?。?）計算索道客運收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

　　（3）計算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

　　（4）計算合作經(jīng)營酒店收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

　?。?）計算商店應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

　?。?）計算商店應(yīng)繳納的增值稅；

　?。?）計算舊車處理應(yīng)繳納的增值稅。

　　參考答案：（1）門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝650×3％＝19.5（萬元）（文化體育業(yè)）

　?。?）索道客運收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝380×5％＝19（萬元）（服務(wù)業(yè)）

　　（3）表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝120×3％＝3.6（萬元）（文化體育業(yè)）

　?。?）合作經(jīng)營酒店應(yīng)納營業(yè)稅＝20×5％＝1（萬元）（服務(wù)業(yè)）

　　（5）商店應(yīng)納營業(yè)稅＝10×5％＝0.5（萬元）

　?。?）商店應(yīng)納增值稅＝30÷（1+4％）×4％＝1.15（萬元）

　　（7）售價低于原值，免征增值稅。

　　試題點評：本題目與考試中心模擬試題（五）計算題第6題極為形似，合作經(jīng)營酒店的業(yè)務(wù)在考試中心模擬試題（四）計算題第1題中涉及到。相信做過這兩道題目的考生穩(wěn)拿至少三分。葉老師在語音交流中的17：42-18：12處，開始特別強調(diào)了舊機動車舊貨的征收問題。葉老師在語音交流中的6：53處，開始特別強調(diào)了服務(wù)行業(yè)，在語音交流中的55：35處，又特別強調(diào)了全面掌握服務(wù)行業(yè)。

　　2.某商貿(mào)企業(yè)2006年度自行核算實現(xiàn)利潤總額40萬元，后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：

　　（1）在成本費用中實際列支了工資薪金400萬元，提取并列支了相應(yīng)的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費74萬元，取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。

　　該企業(yè)實行工效掛鉤工資制度，當(dāng)年經(jīng)主管部門和稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額為350萬元，實際發(fā)放工資總額380萬元（其中，經(jīng)批準(zhǔn)動用以前年度工資結(jié)余30萬元，其對應(yīng)的附加三項費用已在相應(yīng)年度扣除）；

　?。?）4月1日以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備一臺，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計入了當(dāng)期的管理費用；

　?。?）該企業(yè)根據(jù)需要按應(yīng)收賬款期末余額的l%提取了壞賬準(zhǔn)備金。上年末應(yīng)收賬款期末余額為240萬元，本年實際發(fā)生壞賬損失8 000元，本年應(yīng)收賬款期末余額為300萬元。上述業(yè)務(wù)，企業(yè)均按會計制度進行了核算處理，并補提了壞賬準(zhǔn)備金。稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備金提取比例為5‰；

　?。?）從境內(nèi)A子公司分回股息76萬元，A適用企業(yè)所得稅稅率24%；從境內(nèi)B子公司分回股息33.5萬元，B適用企業(yè)所得稅稅率33%.分回股息尚未計入利潤總額；

　?。?）企業(yè)2005年自行申報虧損80萬元，后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　?。?）計算工資和三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的所得額；

　?。?）計算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額；

　?。?）計算壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的所得額；

　?。?）計算子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)整的所得額；

　?。?）計算該企業(yè)的納稅調(diào)整后所得；

　?。?）計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。

　　參考答案：（1）工資扣除限額是380萬元，計入成本費用的是400萬元，所以工資以及三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝400-380+（400-350）×（14％+2％+2.5％）＝29.25（萬元）

　?。?）租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝40-40/24×9＝25（萬元）

　　（3）會計提取壞賬準(zhǔn)備金額＝300×1％-240×1％+0.8＝1.4（萬元）

　　稅法應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金額＝300×5‰-240×5‰+0.8＝1.1（萬元）

　　壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1.4-1.1＝0.3（萬元）

　　提示：會計上是采用備抵法計算本年增提金額的，增提的部分＝期末應(yīng)收賬款余額×企業(yè)實際計提壞賬準(zhǔn)備的比例-〔期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額-本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕

　　稅法上增提的部分＝期末應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-〔期初應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕

　?。?）子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝76÷（1-24%）＝100（萬元）

　　從境內(nèi)B子公司分回股息是不用補稅的，不用計入應(yīng)納稅所得額。

　?。?）該企業(yè)納稅調(diào)整后所得＝40+29.25+25+0.3+76+33.5＝204.05（萬元）

　?。?）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額＝204.05-33.5+76÷（1-24%）×24％-（80-30）＝144.55（萬元）

　　該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額＝144.55×33％-76÷（1-24%）×24％=23.70（萬元）

　　試題點評：壞賬準(zhǔn)備的計算是本題目的難點，這一點在《夢想成真－應(yīng)試指南》257頁綜合題第2題有相應(yīng)的練習(xí)。對于投資收益涉及補稅和不補稅的稅額計算問題，在《夢想成真－應(yīng)試指南》398頁第13題中涉及。

　　3.張某在市區(qū)內(nèi)開辦了一家餐館和一個副食加工店，均為個人獨資。2007年初，自行核算餐館2006年度銷售收入為400 000元，支出合計360　000，副食加工店2006年度銷售收入為800 000元，支出合計650 000元。后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計，餐館核算無誤，發(fā)現(xiàn)副食加工店下列各項未按稅法規(guī)定處理：

　?。?）將加工的零售價為52 000元的副食品用于兒子婚宴；成本已列入支出總額，未確認(rèn)收入；

　　（2）6月份購置一臺稅控收款機，取得普通發(fā)票注明價款3510元。當(dāng)月開始使用，但未做任何賬務(wù)處理；

　?。?）支出總額中列支廣告費用20 000元，業(yè)務(wù)宣傳費10 000元；

　?。?）支出總額中列支了張某的工資費用40 000元。

　　其他相關(guān)資料：①副食加工店為增值稅小規(guī)模納稅人；②稅控收款機經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的使用年限為3年，無殘值。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號問題，每問需計算出合計數(shù)：

　?。?）計算2006年副食加工店應(yīng)補繳的增值稅；

　?。?）計算2006年副食加工店應(yīng)補繳的城市維護建設(shè)稅和教育費附加；

　?。?）計算2006年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入；

　?。?）計算2006年副食加工店購置稅控收款機應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額；

　?。?）計算2006年副食加工店廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用應(yīng)調(diào)整的扣除額；

　?。?）計算2006年副食加工店張某工資應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額（不考慮工資附加三費）；

　?。?）計算2006年副食加工店繳納個人所得稅的應(yīng)納稅所得額；

　?。?）計算2006年餐館和副食加工店經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　參考答案：（1）2006年副食加工店應(yīng)補繳的增值稅＝52000÷（1+6％）×6％-3510÷（1+17％）×17％＝2433.40（元）

　?。?）2006年副食加工店應(yīng)補繳的城建稅和教育費附加＝2433.40×（7％+3%）=243.34（元）

　?。?）2006年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入＝52000÷（1+6％）=49056.60（元）

　?。?）2006年副食加工店購置稅控收款機稅前準(zhǔn)予扣除額＝3510÷（1+17％）/（3×12）×6＝500（元）

　　（5）2006年副食加工店廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝20000+10000-〔800000+52000÷（1+6％）〕×2％＝13018.87（元）

　?。?）2006年副食加工店張某工資應(yīng)調(diào)增＝40000元

　?。?）2006年副食加工店繳納個人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000＝251332.13（元）

　?。?）2006年餐館和副食加工點經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅＝（251332.13+400000-360000-1600×12）×35％-6750＝88496.25（元）

　　試題點評：本題目在考生中心模擬試題（四）計算題第3題、模擬試題（五）計算題第7題中有類似的題目，比試題難一些，相信做過這兩道題的考生做此題應(yīng)該輕松自如。

　　4.某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司，2006年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　（1）1月通競拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6 000萬元，繳納相稅費240萬元；

　　（2）以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3；

　?。?）住宅樓開發(fā)成本3 000萬元，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬元，包括超過貸款期限的利息40萬元；

　?。?）寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融機構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額；

　?。?）與住宅樓配套的會所開發(fā)成本480萬元，無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?，根?jù)相關(guān)規(guī)定，會所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有；

　?。?）9月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入15 000萬元；將寫字樓作價9　000萬元與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，當(dāng)年收到250萬元。

　　其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　?。?）計算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；

　?。?）計算公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅：

　?。?）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額；

　?。?）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；

　?。?）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目；

　?。?）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金

　?。?）計算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　參考答案：（1）外商投資企業(yè)不適用房產(chǎn)稅，所以應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝0

　?。?）應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝15000×5％+250×5％＝762.5（萬元）

　　（3）公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額＝（6000+240）×2/3＝6240×2/3＝4160（萬元）

　　提示：將寫字樓作價與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的行為，實質(zhì)上是出租行為，根據(jù)教材203頁上面第2點的內(nèi)容，是不征收土地增值稅的，不確認(rèn)收入，也不扣除相應(yīng)的成本和費用；與住宅配套的會所產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除，但不確認(rèn)收入。

　?。?）公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額＝3000+480＝3480（萬元）

　?。?）公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目＝（300-40）+（3000+6240÷3）×5％+（480+6240÷3）×10％+（3480+4160）×20%=2298（萬元）

　　（6）公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金＝15000×5％＝750（萬元）

　?。?）增值額＝15000-（4160+3480+2298+750）＝15000-10688＝4312（萬元）

　　增值率＝4312÷10688×100％＝40.34％，適用30％的稅率

　　應(yīng)納土地增值稅＝4312×30％＝1293.60（萬元）

　　試題點評：本題目涉及的考點在考生中心模擬試題（四）計算題第4題、模擬試題（五）計算題第5題中提及。葉老師在語音交流的6：53-7：17處，強調(diào)了房地產(chǎn)企業(yè)的重要性，并做出果斷預(yù)測。在后面的講解中一再強調(diào)產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不涉及土地增值稅。

　　五、綜合題（本題型共3題，每小題l0分；共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　1.某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年11月份和12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　?。?）11月從國內(nèi)購進汽車配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得的貨運發(fā)票上注明運費l0萬元，建設(shè)基金2萬元；

　　（2）11月在國內(nèi)銷售發(fā)動機10臺給一小規(guī)模納稅人，取得收入28.O8萬元；出口發(fā)動機80臺，取得銷售額200萬元；

　?。?）12月進口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費3萬元、保險費l3萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費7萬元；

　?。?）12月進口兩臺機械設(shè)備，支付給國外的買價60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達我國海關(guān)以前的裝卸費、運輸費6萬元、，保險費2萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費4萬元；

　?。?）12月國內(nèi)購進鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運輸費用l2萬元、裝卸費用3萬元；當(dāng)月將30%用于企業(yè)基建工程；

　?。?）12月從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額90萬元，另支付運輸費、裝卸費共計6萬元；

　?。?）12月1日將A型小轎車l30輛賒銷給境內(nèi)某代理商，約定12月15日付款，l5日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2 340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)；

　?。?）12月銷售A型小轎車l0輛給本企業(yè)有突出貢獻的業(yè)務(wù)人員，以成本價核算取得銷售金額80萬元；

　?。?）12月企業(yè)新設(shè)計生產(chǎn)8型小轎車2輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，將其移送企業(yè)下設(shè)的汽車維修廠進行碰撞實驗，企業(yè)和維修廠位于同一市區(qū)，市場上無B型小轎車銷售價格。

　　其他相關(guān)資料： ①該企業(yè)進口原材料和機械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10％；②生產(chǎn)銷售的小轎車適用消費稅率12%；③B型小轎車成本利潤率8％；④城市維護建設(shè)稅稅率7%；⑤教育費附加征收率3％；⑥退稅率l3％；⑦相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)；

　　（1）計算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅；

　?。?）計算企業(yè)11月份留抵的增值稅；

　　（3）計算企業(yè)l2月進口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅；

　?。?）計算企業(yè)l2月進口原材料應(yīng)繳納的增值稅；

　?。?）計算企業(yè)l2月進口機械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅；

　　（6）計算企業(yè)l2月進口機械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；

　?。?）計算企業(yè)l2月國內(nèi)購進原材料和運費可抵扣的進項稅額；

　?。?）計算企業(yè)l2月購入報廢汽車部件可抵扣的進項稅額；

　　（9）計算企業(yè)l2月銷售A型小轎車的銷項稅額；

　?。?0）計算企業(yè)l2月B型小轎車的銷項稅額；

　?。?1）計算企業(yè)l2月應(yīng)繳納的增值稅；

　?。?2）計算企業(yè)12月應(yīng)繳納的消費稅（不含進口環(huán)節(jié)）；

　?。?3）計算企業(yè)l2月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　參考答案：（1）11月應(yīng)納稅額＝28.08÷（1+17％）×17％-[47.6+（10+2）×7％-200×（17％-13％）]＝-36.36（萬元）

　　免抵退稅額＝200×13％＝26（萬元）

　　應(yīng)退的增值稅為26萬元。

　?。?）11月留抵的稅額＝36.36-26＝10.36（萬元）

　?。?）12月進口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（120+8+3+13）×10％＝14.40（萬元）

　　（4）12月進口原材料應(yīng)繳納的增值稅＝（120+8+3+13+14.4）×17％＝26.93（萬元）

　?。?）12月進口機械應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（60+3+6+2）×10％＝7.10（萬元）

　　（6）12月進口機械應(yīng)繳納的增值稅＝（60+3+6+2+7.1）×17％＝13.28（萬元）

　?。?）12月購進原材料和運費可抵扣的進項稅額＝（51+12×7％）×（1-30％）＝36.29（萬元）

　?。?）12月購入報廢汽車部件可抵扣的進項稅額＝90×10％＝9（萬元）

　?。?）12月銷售A型小轎車的銷項稅額＝397.8+8÷（1+17%）×17％+10×397.8÷130＝429.56（萬元）

　?。?0）12月B型小轎車的銷項稅額為0

　?。?1）企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅＝429.56-（26.93+36.29+9+7×7％）-10.36＝346.49（萬元）

　?。?2）企業(yè)12月應(yīng)繳納消費稅（不含進口環(huán)節(jié)）＝〔2340+8÷（1+17%）+10×2340÷130〕×12％＝303.22（萬元）

　　（13）企業(yè)12月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加＝（346.49+303.22）×（7％+3％）＝65.02（萬元）

　　提示：將小轎車用于碰撞試驗既不繳納消費稅，也不繳納增值稅。

　　試題點評：本題目涉及兩個月業(yè)務(wù)以及出口退稅業(yè)務(wù)的出題策略在《夢想成真•；應(yīng)試指南》44頁第1個綜合題以及考試中心模擬試題（二）中涉及，其他業(yè)務(wù)與《夢想成真－全真模擬試卷》30頁計算題第2題基本相似。關(guān)于轎車的題目似乎很火，2004年試題第2個綜合題中進行了考核，考試中心模擬試題（三）前兩個綜合題以及考試中心模擬試題（四）第一個綜合題都是關(guān)于汽車的題目。相信做過這些題目的，考試時碰到這個題目，不會感覺陌生。

　　2.某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年度賬面記載注冊資本3 000萬元，有

　　員工500人，當(dāng)年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：

　?。?）銷售服裝實現(xiàn)不含稅銷售額8 000萬元，取得送貨的運輸費收入58.5萬元；購進布匹，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款5 800萬元：增值稅稅額986萬元；支付購貨的運輸費40萬元，保險費和裝卸費20萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票；"五一"節(jié)前，將自產(chǎn)的西服套裝作為福利發(fā)給每位員工，市場銷售價每套l 638元；全年扣除的產(chǎn)品銷售成本6 650萬元；

　?。?）年初，購進一服裝商標(biāo)權(quán)并投入使用，6月份讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得收入200萬元；

　　（3）年初，以銀行存款從股票市場購入甲公司 （適用企業(yè)所得稅稅率33％）股票20萬股作為投資，每股價款3.5元，支付3 000元相關(guān)稅費，2006年6月20日，取得甲公司派發(fā)的股利12萬元，10月20日以每股7.9元的價格將上述股票全部賣出，，支付7 000元的相關(guān)稅費。

　?。?）全年取得國債利息收入36萬元，國家重點建設(shè)債券利息收入14萬元：

　　（5）全年發(fā)生財務(wù)費用200萬元；其中包含支付銀行貸款利息60萬元，支付向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2 000萬元的年利息l20萬元，因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元（同期銀行貸款年利率是5％）；

　?。?）全年發(fā)生管理費用400萬元；其中包括業(yè)務(wù)招待費45萬元、技術(shù)開發(fā)費260萬元；

　?。?）發(fā)生銷售費用800萬元，其中包括廣告費740萬元，業(yè)務(wù)宣傳費用60萬元；

　?。?）企業(yè)實行計稅工資制，全年計入生產(chǎn)成本、費用中的工資總額720萬元，已按實際工資總額提取了職工福利費。教育經(jīng)費和工會經(jīng)費133.2萬元；

　　（9）"營業(yè)外支出"賬戶列支了對市服裝展銷會的贊助25萬元和直接向市青少年宮的捐款l0萬元；

　?。?0）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的待彌補虧損額為325.3萬元，前三個季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額54萬元。

　　其他相關(guān)資料：①相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證；②工會經(jīng)費已交工會組織并取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　?。?）計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅額；

　?。?）計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅額；

　?。?）計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加；

　?。?）計算企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓股票凈收益；

　?。?）計算企業(yè)當(dāng)年的投資收益；

　?。?）計算企業(yè)財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的所得額；

　　（7）計算企業(yè)管理費用應(yīng)調(diào)整的所得額；

　?。?）計算企業(yè)銷售費用應(yīng)調(diào)整的所得額；

　?。?）計算企業(yè)工資薪金應(yīng)調(diào)整的所得額；

　　（l0）計算企業(yè)工資附加"三費"應(yīng)調(diào)整的所得額；

　?。?1）計算企業(yè)營業(yè)轉(zhuǎn)支出應(yīng)調(diào)整的所得額；

　?。?2）計算企業(yè)2006年度的應(yīng)納稅所得額；

　　（13）計算企業(yè)應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。

　　參考答案：（1）企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅：

　　銷項稅額＝8000×17％+58.5÷（1+17％）×17%+500×0.1638÷（1+17％）×17%=1380.40（萬元）

　　可以抵扣的進項稅額＝986+40×7％＝988.80（萬元）

　　應(yīng)納增值稅＝1380.4-988.8＝391.60（萬元）

　?。?）企業(yè)全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝200×5%=10（萬元）

　?。?）企業(yè)全年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加＝（391.6+10）×（7％+3％）＝40.16（萬元）

　?。?）企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓股票凈收益＝7.9×20-0.7-（20×3.5+0.3）＝87（萬元）

　　（5）企業(yè)當(dāng)年的投資收益＝12+36+14＝62（萬元）

　?。?）企業(yè)財務(wù)費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝120-3000×50％×5％＝45（萬元）

　　（7）企業(yè)管理費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：

　　申報表第一行金額＝8000+58.5÷（1+17％）+500×0.1638÷（1+17％）+200＝8320（萬元）

　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝8320×3‰+3＝27.96（萬元）

　　管理費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝45-27.96＝17.04（萬元）

　　提示：此處不考慮技術(shù)開發(fā)費的加計扣除，可以參考教材309頁④的做法。

　?。?）廣告費用扣除限額＝8320×8％＝665.6（萬元），實際發(fā)生740萬元，應(yīng)調(diào)增740-665.6＝74.4（萬元）

　　業(yè)務(wù)宣傳費用扣除限額＝8320×5‰＝41.6（萬元），實際發(fā)生60萬元，應(yīng)調(diào)增60-41.6＝18.4（萬元）

　　銷售費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝74.4+18.4＝92.8（萬元）

　　（9）計稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝500×0.08×6+500×0.16×6＝720（萬元），與實發(fā)工資金額相等，不用進行納稅調(diào)整。

　　（10）三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的金額為0，因為工資無需調(diào)整。

　　（11）營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝25+10＝35（萬元）

　?。?2）企業(yè)2006年度的應(yīng)納稅所得額＝8320+87+62-36-12-6650-10-40.16-200+45-400+17.04-800+92.8-260×50％-325.3＝20.38（萬元）

　　（13）企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝20.38×33％＝6.73（萬元）

　　因企業(yè)已預(yù)繳54萬元，匯算清繳時應(yīng)退稅額＝54-6.73＝47.27（萬元）

　　試題點評：服裝生產(chǎn)企業(yè)的題目在平時的練習(xí)中歷來都是重點，基礎(chǔ)班練習(xí)中心，考試中心模擬試題（一）計算題第3題、綜合題第2題，考試中心模擬試題（二）綜合題第3題，《夢想成真－應(yīng)試指南》257頁綜合題第1題，《夢想成真－全真模擬試卷》8頁第2個計算題等，都有涉及，相信做過這些題目的，考試時碰到這個題目，不會感覺陌生。

　　3.經(jīng)濟特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，為增值稅一般納稅人，1999年8月開業(yè)，經(jīng)營期15年。

　　1999年～2005年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額情況如下： （單位：萬元）

　　2003年企業(yè)購置國產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款60萬元，增值稅稅額10.2萬元，支付運輸費和安裝費5.8萬元。20005年初外國投資者將2004年從企業(yè)分得的稅后利潤120萬元再投資于本企業(yè)，增加注冊資本 .

　　2006年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：

　?。?）取得產(chǎn)品銷售收入2300萬元、股票發(fā)行溢價收入150萬元、購買國庫券利息收入50萬元、從境內(nèi)投資公司分回稅后利潤180萬元（被投資方適用企業(yè)所得稅稅率15％，地方所得稅免征）、為境外客戶提供咨詢服務(wù)的咨詢費收入120萬元；

　?。?）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬元；發(fā)生銷售費用380萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附

　　加50萬元；

　?。?）發(fā)生財務(wù)費用220萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬元，期限0年，支付利息費用30萬元（同期銀行貸款年利率6％）；支付外方投入資本的境外借款利息90萬元；

　　（4）發(fā)生管理費用260萬元，其中含交際應(yīng)酬費130萬元、總機構(gòu)特許權(quán)使用費50萬元、關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費10萬元；

　?。?）全年計入成本費用的實發(fā)工資總額300萬元、職工福利費48萬元；

　?。?）"營業(yè)外支出"賬戶記載金額44萬元。其專：合同違約金4萬元；通過民政局對災(zāi)區(qū)捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面成本40萬元（當(dāng)期同類貨物不含稅銷售價格為56萬元）。

　　其他相關(guān)資料：①經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可企業(yè)選擇從2000年起計算減免企業(yè)所得稅的期限；

　?、诓豢紤]地方所得稅；③購買的國產(chǎn)設(shè)備符合國家相關(guān)退免稅政策。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)；

　?。?）計算1999年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

　　（2）計算2000年～2002年企業(yè)共計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

　　（3）計算2003年企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)退的增值稅；

　　（4）計算2003年企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備企業(yè)所得稅的抵稅限額；

　　（5）計算2003年企業(yè)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

　?。?）計算2004年企業(yè)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

　　（7）計算2005年外方再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅；

　?。?）計算2006年企業(yè)應(yīng)稅收入總額；

　?。?）計算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用；

　　（10）計算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費用；

　?。?1）計算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出；

　?。?2）計算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除項目金額合計；

　?。?3）計算2006年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　參考答案：

　?。?）1999年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝50×15％＝7.5（萬元）

　　（2）2000年～2002年企業(yè)共計繳納的企業(yè)所得稅＝（150+400-320）×7.5％＝17.25（萬元）

　?。?）2003年企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)退的增值稅為10.2萬元。

　　（4）2003年企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備企業(yè)所得稅的抵免限額＝60×40％＝24（萬元）

　?。?）2003年企業(yè)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：

　　2003年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝430×7.5％＝32.25（萬元）

　　2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（150+400-320）×7.5％＝17.25（萬元）

　　2003年比2002年新增企業(yè)所得稅＝32.25-17.25＝15（萬元），國產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額是24萬元，小于新增稅額，只能抵免15萬元，剩余9萬元留待以后年度抵免。

　　2003年企業(yè)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=32.25-15=17.25（萬元）

　?。?）2004年企業(yè)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：

　　2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝520×7.5％＝39（萬元）

　　與2002年相比新增企業(yè)所得稅＝39-17.25＝21.75（萬元），能抵免剩余的9萬元。

　　抵免后2004年企業(yè)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝39-9＝30（萬元）

　?。?）2005年外方再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅

　　實際適用稅率＝30÷520×100％＝5.77％

　　2005年外方再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅=120÷（1-5.77％）×5.77％×40％＝2.94（萬元）

　?。?）2006年企業(yè)應(yīng)稅收入總額＝2300+120+56＝2476（萬元）

　　提示：股票溢價收入不征收所得稅，國債利息收入、境內(nèi)投資收益免征所得稅。

　　（9）2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用＝220-30+300×6％-90＝118（萬元）

　?。?0）2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費用

　　交際應(yīng)酬費扣除限額＝（2300+56）×3‰+3+120×10‰＝11.27（萬元）

　　2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費＝260-130+11.27-50-10＝81.27（萬元）

　?。?1）2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出＝4+40+56×17％＝53.52（萬元）

　?。?2）福利費超標(biāo)＝48-300×14％＝6（萬元）

　　2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除項目金額合計＝1100+40+380+50+120×5％+118+81.27+53.52-6＝1822.79（萬元）

　?。?3）2006年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（2476-1822.79）×15％＝97.98（萬元）

　　試題點評：本題目涉及的考點在考試中心模擬試題（三）、模擬試題（四）、模擬試題（五）以及《夢想成真－應(yīng)試指南》398頁第3個綜合題等等中都有涉及，其中模擬試題（四）中曾涉及產(chǎn)品銷售稅金及附加中不含營業(yè)稅的知識點，葉老師在講解該題目時曾反復(fù)強調(diào)。相信做過上述題目的考生在此題目上能做到得心應(yīng)手。

　　附稅率表：

　　1.工資、薪金所得適用稅率表

　　2.個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)所得適用稅率表

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