2008年注冊會計師《考試大綱》（審計）

　　第二部分 審計科目

　　一、基本要求

　　審計科目要求考生掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務準則（包括審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則）和質(zhì)量控制準則的基本知識，以及運用這些知識從事審計業(yè)務、審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務和相關服務的基本技能。同時還應掌握企業(yè)會計準則的相關知識。

　　為證明考生具有相關的知識和技能，考生需能夠熟悉或掌握：

　　1.審計環(huán)境，包括審計的起源和發(fā)展、注冊會計師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準則、法律責任等；

　　2.審計的基本概念，包括審計風險、重要性、審計證據(jù)、審計工作底稿等；

　　3.審計的流程，包括風險評估和應對等；

　　4.審計抽樣原理和方法；

　　5.各業(yè)務循環(huán)的控制測試和實質(zhì)性程序；

　　6.審計結果的報告和溝通；

　　7.從事審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務和相關服務業(yè)務的基本原理。

　　二、知識要求

　�。ㄒ唬┳�冊會計師審計概論

　　1.注冊會計師審計的起源與發(fā)展

　　（1）西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展

　�、僮�冊會計師審計的起源

　�、谧�冊會計師審計的形成

　�、圩�冊會計師審計的發(fā)展

　�、茏�冊會計師審計發(fā)展歷程的啟示

　�。�2）中國注冊會計師審計的演進與發(fā)展

　�、僦袊�注冊會計師審計的演進

　　②中國注冊會計師審計的發(fā)展

　　2.注冊會計師審計的基本概念

　�。�1）審計的概念

　　（2）審計的類別

　�、儇攧請蟊韺徲�

　　②經(jīng)營審計

　�、酆弦�(guī)性審計

　�。�3）審計方法

　�、儋~項基礎審計

　�、谥贫然�礎審計

　�、埏L險導向審計

　　3.注冊會計師審計與其他審計的關系

　�。�1）審計監(jiān)督體系

　�。�2）注冊會計師審計與政府審計的關系

　　（3）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系

　�。ǘ�）注冊會計師管理

　　1.注冊會計師考試與注冊登記

　　（1）報考條件

　�。�2）考試組織

　　（3）考試科目和成績認定

　�。�4）注冊登記

　　2.注冊會計師業(yè)務范圍

　�。�1）審計業(yè)務

　�、賹彶槠髽I(yè)財務報表，出具審計報告

　�、隍炞C企業(yè)資本，出具驗資報告

　�、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告。

　�、苻k理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，出具相應的審計報告。

　�。�2）審閱業(yè)務

　�。�3）其他鑒證業(yè)務

　　（4）相關服務

　�、賹ω攧招畔�執(zhí)行商定程序

　�、诖�編財務信息

　�、鄱悇辗�務

　　④管理咨詢

　�、輹�計服務

　　3.會計師事務所的組織形式

　　（1）獨資會計師事務所

　�。�2）普通合伙會計師事務所

　�。�3）有限責任會計師事務所

　�。�4）有限責任合伙會計師事務所

　　4.注冊會計師協(xié)會

　　（1）中國注冊會計師協(xié)會的職責

　�。�2）中國注冊會計師協(xié)會會員

　�、贂�員種類

　�、趥�人會員的權利

　�、蹅�人會員的義務

　　（3）協(xié)會權力機構和常設執(zhí)行機構

　�、贂�員代表大會

　�、诶硎聲�與常務理事會

　�、鄢ＴO執(zhí)行機構

　�、軐ｉT委員會與專業(yè)委員會

　�。�4）地方注冊會計師協(xié)會

　�。ㄈ�）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　1.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范概述

　�。�1）職業(yè)道德規(guī)范的含義

　　（2）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　�、賴�際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范

　�、诿绹�注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范

　�、壑袊�注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　2.注冊會計師職業(yè)道德基本原則

　　（1）獨立、客觀、公正

　　①獨立

　�、诳陀^

　�、酃�正

　�。�2）專業(yè)勝任能力和應有的關注

　　①專業(yè)勝任能力

　�、趹�有的關注

　　（3）保密

　　（4）職業(yè)行為

　�、賹ι鐣�公眾的責任

　　②對客戶的責任

　�、蹖ν�行的責任

　�、芷渌�責任

　�。�5）技術準則

　　3.獨立性

　　（1）獨立性的含義

　�。�2）威脅獨立性的情形

　�、俳�(jīng)濟利益

　�、谧晕以u價

　　③關聯(lián)關系

　�、芡饨鐗毫�

　　（3）防范措施

　�、俾殬I(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施

　�、阼b證客戶內(nèi)部的防范措施

　　③會計師事務所防范措施

　�。�4）業(yè)務期間

　　（5）特定情況下對獨立性原則的運用

　�、俳�(jīng)濟利益

　　②貸款和擔保

　�、叟c鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關系

　�、芗彝ズ蛡�人關系

　　⑤與鑒證客戶發(fā)生雇傭關系

　�、拮罱�曾在鑒證客戶中工作

　�、咦鳛殍b證客戶的經(jīng)理或董事

　　⑧高級職員與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系

　�、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務

　　4.專業(yè)勝任能力

　�。�1）專業(yè)勝任能力的兩個階段

　�。�2）利用其他專家的工作

　　5.保密

　　（1）保密義務

　�。�2）保密義務的豁免

　　6.收費與傭金

　�。�1）規(guī)范收費與傭金的作用

　　（2）收費

　�、偈召M考慮的因素

　�、诨蛴惺召M

　�。�3）傭金

　　7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務不相容的工作

　　8.接任前任注冊會計師的審計業(yè)務

　�。�1）前后任注冊會計師的含義

　�。�2）客戶更換會計師事務所的原因

　�。�3）接受委托前的溝通

　�。�4）接受委托后的溝通

　　①查閱前任注冊會計師工作底稿的前提

　�、诓殚喯嚓P工作底稿及其內(nèi)容

　　9.廣告、業(yè)務招攬和宣傳

　�。�1）廣告、業(yè)務招攬和宣傳的含義

　　（2）廣告

　�。�3）業(yè)務招攬

　�。�4）宣傳

　�、傥�托和獎勵

　�、趯で髽I(yè)務合作

　�、勖�錄

　�、軙�籍、文章、演講、廣播和電視

　�、菖嘤栒n程、研討會

　�、藓�有技術信息的手冊和文件

　�、邌T工招聘

　�、嗍謨院蜁�計師事務所簡介

　　⑨信紙和名片

　�。ㄋ模┳�冊會計師執(zhí)業(yè)準則

　　1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設情況

　�。�1）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設的三個階段

　�。�2）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的必要性

　　（3）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的基本原則和具體措施

　�、贂�計審計準則國際趨同的基本原則

　�、跁�計審計準則國際趨同的具體措施

　�。�4）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則趨同的成果

　�、僮�冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系框架

　�、谧�冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的特點

　　2.中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則

　�。�1）鑒證業(yè)務的定義、要素和目標

　�、勹b證業(yè)務的定義

　　②業(yè)務要素

　�、刍�于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務

　�、荑b證業(yè)務的目標

　　（2）業(yè)務承接

　�、俪薪予b證業(yè)務的條件

　　②標準不適當時的處理方式

　�、垡殉薪予b證業(yè)務的變更

　�。�3）鑒證業(yè)務的三方關系

　�、偃�方關系概述

　�、谧�冊會計師

　�、圬熑畏�

　�、茴A期使用者

　�。�4）鑒證對象

　�、勹b證對象與鑒證對象信息的形式

　�、阼b證對象特征

　　③適當?shù)蔫b證對象應當具備的條件

　�。�5）標準

　　①標準的定義

　�、跇藴实念愋�

　　③適當?shù)臉藴蕬�當具備的特�?/p>

　�、茉u價標準的適當性

　　⑤預期使用者獲取標準的方式

　�。�6）證據(jù)

　�、倏傮w要求

　　②職業(yè)懷疑態(tài)度

　�、圩C據(jù)的充分性和適當性

　�、苤匾�性

　�、蓁b證業(yè)務風險

　　⑥證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍

　�、呖色@取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

　�、嘤涗�

　�。�7）鑒證報告

　�、俪鼍哞b證報告的總體要求

　�、阼b證結論的兩種表述形式

　　③提出鑒證結論的積極方式和消極方式

　�、茏�冊會計師不能出具無保留結論報告的情況

　　⑤注冊會計師姓名的使用

　　3.會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則

　�。�1）質(zhì)量控制制度的目的和要素

　�、儋|(zhì)量控制制度的目的

　　②質(zhì)量控制制度的要素

　�。�2）對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任

　　①對主任會計師的總體要求

　�、谛袆邮痉逗托畔�傳達

　�、蹣淞①|(zhì)量至上的意識

　�、芪�派質(zhì)量控制制度運作人員

　�。�3）職業(yè)道德規(guī)范

　�、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的總體要求

　�、谧袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的具體措施

　　③滿足獨立性要求

　�。�4）客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持

　　①接受與保持客戶關系和具體業(yè)務的總體要求

　�、诳紤]客戶的誠信情況

　　③考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源

　�、芸紤]能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

　�、菘紤]其他事項的影響

　�。�5）人力資源

　�、偃肆�資源管理的總體要求

　�、谌肆�資源管理的要素

　�、壅衅�

　　④人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展

　　⑤業(yè)績評價、薪酬和晉升

　　⑥項目組的委派

　�。�6）業(yè)務執(zhí)行

　　①指導、監(jiān)督與復核

　�、谧稍�

　　③意見分歧

　�、茼椖抠|(zhì)量控制復核

　　（7）業(yè)務工作底稿

　�、贅I(yè)務工作底稿的歸檔要求

　　②業(yè)務工作底稿的管理要求

　�、蹣I(yè)務工作底稿的保密

　　④業(yè)務工作底稿的完整性、使用與檢索

　�、輼I(yè)務工作底稿的保存期限

　�、迾I(yè)務工作底稿的所有權

　　（8）監(jiān)控

　�、俦O(jiān)控的總體要求

　�、诒O(jiān)控人員

　　③監(jiān)控內(nèi)容

　�、軐嵤�檢查

　�、荼O(jiān)控結果的處理

　　⑥監(jiān)控的記錄

　�、咄对V和指控的處理

　�。�9）記錄

　�、儋|(zhì)量控制記錄的總體要求

　�、谫|(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容

　�、圪|(zhì)量控制記錄的保存期限

　　（五）注冊會計師的法律責任

　　1.注冊會計師法律責任概述

　�。�1）注冊會計師法律責任的表現(xiàn)形式

　　①訴訟爆炸

　　②保險危機

　�。�2）注冊會計師法律責任的成因

　�。�3）經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風險

　�。�4）對注冊會計師責任的認定

　�、龠`約

　　②過失

　�、燮墼p

　�、軟]有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定

　　（5）注冊會計師承擔法律責任的種類

　　2.國外注冊會計師的法律責任

　　（1）注冊會計師對于委托單位的責任

　�。�2）習慣法下注冊會計師對于第三者的責任

　　①注冊會計師對于受益第三者的責任

　�、谧�冊會計師對于其他第三者的責任

　　（3）成文法下注冊會計師對于第三者的責任

　�、�1933年《證券法》

　�、�1934年《證券交易法》

　�、�1995年《非公開交易證券訴訟改革法案》

　�、堋敦澪燮墼p損害組織法案》

　　⑤2002年《公眾公司會計改革和投資者保護法案》

　　3.中國注冊會計師的法律責任

　�。�1）相關法律規(guī)定

　　①民事責任

　�、谛姓�責任和刑事責任

　�。�2）相關司法解釋

　�、佟端痉ń忉尅返奶攸c

　�、陉P于利害關系人、執(zhí)業(yè)準則和不實報告的規(guī)定

　�、坳P于訴訟當事人的列置的規(guī)定

　　④關于歸責原則和舉證分配的規(guī)定

　�、蓐P于會計師事務所與被審計單位的連帶責任的規(guī)定

　　⑥關于過失責任和過失指引的規(guī)定

　�、哧P于抗辯事由的規(guī)定

　�、嚓P于減責事由的規(guī)定

　�、彡P于無效的免責條款的規(guī)定

　�、怅P于賠償順位和最高限額的規(guī)定

　　11關于會計師事務所與分所的連帶責任的規(guī)定

　　12關于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定

　　4.注冊會計師如何避免法律訴訟

　�。�1）注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施

　�、僭鰪妶�(zhí)業(yè)獨立性

　　②保持職業(yè)謹慎

　�、蹚娀瘓�(zhí)業(yè)監(jiān)督

　　（2）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施

　�、賴栏褡裱�職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求

　�、诮�立、健全會計師事務所質(zhì)量控制制度

　�、叟c委托人簽訂業(yè)務約定書

　　④審慎選擇被審計單位

　�、萆钊肓私獗粚徲媶挝坏臉I(yè)務

　�、尢崛★L險基金或購買責任保險

　�、咂刚埵煜ぷ�冊會計師法律責任的律師

　�。�六）審計目標

　　1. 財務報表審計的總目標

　�。�1）審計總目標的演變

　　（2）我國財務報表審計的總目標

　　2．財務報表審計的責任劃分

　�。�1） 被審計單位管理層和治理層的責任

　�。�2） 注冊會計師的責任

　�、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范

　　②遵守質(zhì)量控制準則

　�、圩袷貙徲嫓蕜t

　�、芎侠磉\用職業(yè)判斷

　　⑤保持職業(yè)懷疑態(tài)度

　�。�3）兩種責任不能相互取代

　　3.財務報表循環(huán)

　　（1）財務報表審計的循環(huán)法

　�。�2）循環(huán)的劃分及其相互關系

　　4.確定具體審計目標

　�。�1）被審計單位管理層的認定

　　①與各類交易和事項相關的認定

　�、谂c期末賬戶余額相關的認定

　�、叟c列報相關的認定

　　（2）具體審計目標

　�、倥c各類交易和事項相關的審計目標

　�、谂c期末賬戶余額相關的審計目標

　�、叟c列報相關的審計目標

　　5.審計過程與審計目標的實現(xiàn)

　　（1）接受業(yè)務委托

　�。�2）計劃審計工作

　�。�3）實施風險評估程序

　�。�4）實施控制測試和和實質(zhì)性程序

　�。�5）完成審計工作和編制審計報告

　�。ㄆ撸�審計證據(jù)與審計工作底稿

　　1.審計證據(jù)

　　（1）審計證據(jù)的含義

　�。�2）審計證據(jù)的充分性和適當性

　　①審計證據(jù)的充分性

　�、趯徲嬜C據(jù)的適當性

　　（3）獲取審計證據(jù)的審計程序

　�、� 檢查記錄或文件

　　②檢查有形資產(chǎn)

　�、塾^察

　　④詢問

　�、莺�證

　�、拗匦掠嬎�

　�、咧匦聢�(zhí)行

　�、喾治龀绦�

　�。�4）分析程序

　�、俜治龀绦虻哪康�

　�、谟米黠L險評估程序

　　③用作實質(zhì)性程序

　�、苡糜诳傮w復核

　　2.審計工作底稿

　�。�1）審計工作底稿的含義和編制目的

　�、賹徲嫻ぷ鞯赘宓暮�義

　�、诰幹茖徲嫻ぷ鞯赘宓哪康�

　�。�2）審計工作底稿的內(nèi)容

　　（3）編制審計工作底稿的總體要求

　�。�4）審計工作底稿的格式、要素和范圍

　�、俅_定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素

　�、趯徲嫻ぷ鞯赘宓囊�素

　�、蹖徲嬤^程記錄

　�、軐徲嫿Y論

　　⑤審計標識及其說明

　�、匏饕�號及編號

　�、呔幹迫藛T和復核人員及日期

　�。�5）審計工作底稿的歸檔

　　①審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)

　�、趯徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔的期限

　�、蹖徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔后的變動

　�、軐徲嫻ぷ鞯赘宓谋４嫫谙�

　�。ò耍┯媱潓徲嫻ぷ�

　　1. 初步業(yè)務活動

　　（1）審計業(yè)務約定書的定義和作用

　�。�2）簽訂審計業(yè)務約定書之前應做的工作

　　①明確審計業(yè)務的性質(zhì)和范圍

　�、诔醪搅私獗粚徲媶挝坏幕�本情況

　　③會計師事務所評價專業(yè)勝任能力

　�、苌潭▽徲嬍召M

　　⑤明確被審計單位應協(xié)助的工作

　　（3）審計業(yè)務約定書的內(nèi)容

　　①審計業(yè)務約定書的基本內(nèi)容

　�、趯徲嫎I(yè)務約定書的特殊考慮

　　2.總體審計策略和具體審計計劃

　　（1）總體審計策略

　�、賹徲嫹秶�

　　②報告目標、時間安排及所需溝通

　　③審計方向

　�。�2）具體審計計劃

　�、倏傮w審計策略和具體審計計劃之間的關系

　　②具體審計計劃包括的內(nèi)容

　�。�3）審計過程中對計劃的更改

　�。�4）指導、監(jiān)督與復核

　�。�5）對計劃審計工作的記錄

　�、儆涗浀膬�(nèi)容

　�、谟涗浀男问胶头秶�

　�。�6）與管理層和治理層的溝通

　　3.審計重要性

　�。�1）重要性的含義

　　（2）重要性與審計風險的關系

　�。�3）計劃審計工作時對重要性的評估

　�、俅_定計劃的重要性水平時應考慮的因素

　　②從數(shù)量方面考慮重要性

　�。�4）對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

　�。�5）評價錯報的影響

　�、偕形锤�正錯報的匯總數(shù)

　　②評價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響

　�、蹚男再|(zhì)方面考慮重要性

　　4.審計風險

　�。�1）重大錯報風險

　�、賰蓚�層次的重大錯報風險

　�、诠逃酗L險和控制風險

　　（2）檢查風險

　�。�3）檢查風險與重大錯報風險的反向關系

　�。ň牛╋L險評估

　　1.風險評估概述

　�。�1）出臺審計風險準則的背景

　�。�2）審計風險準則體現(xiàn)出的重大變化

　�。�3）對風險評估的總體要求

　　2.風險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論

　�。�1）風險評估程序和信息來源

　�、亠L險評估程序

　�、谄渌麑徲嫵绦蚝托畔�來源

　�。�2）項目組內(nèi)部的討論

　�、儆懻摰哪繕�

　�、谟懻摰膬�(nèi)容

　�、蹍⑴c討論的人員

　�、苡懻摰臅r間和方式

　　3.了解被審計單位及其環(huán)境

　�。�1）總體要求

　　（2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　�、傩袠I(yè)狀況

　�、诜�律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

　�、燮渌�外部因素

　�、芰私獾闹攸c和程度

　　（3）被審計單位的性質(zhì)

　�、偎�有權結構

　　②治理結構

　　③組織結構

　�、芙�(jīng)營活動

　�、萃顿Y活動

　　⑥籌資活動

　�。�4）被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　①重要項目的會計政策和行業(yè)慣例

　�、谥卮蠛彤惓＝灰椎臅�計處理方法

　�、墼谛骂I域和缺乏權威性標準或共識的領域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響

　�、軙�計政策的變更

　　⑤被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關會計制度

　�。�5）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險

　�、倌繕�、戰(zhàn)略與經(jīng)營風險

　　②經(jīng)營風險對重大錯報風險的影響

　�、郾粚徲媶挝坏娘L險評估過程

　�、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　�。�6）被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價

　�、倭私獾闹饕�方面

　　②關注內(nèi)部財務業(yè)績衡量的結果

　�、劭紤]財務業(yè)績衡量指標的可靠性

　�、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　4.了解被審計單位的內(nèi)部控制

　�。�1）內(nèi)部控制的含義和要素

　�。�2）與審計相關的控制

　　①為實現(xiàn)財務報告可靠性目標設計和實施的控制

　�、谄渌�與審計相關的控制

　�。�3）對內(nèi)部控制了解的深度

　　①評價控制的設計

　�、讷@取控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)

　�、哿私鈨�(nèi)部控制與測試控制運行有效性的關系

　�。�4）內(nèi)部控制的人工和自動化成分

　�、倏紤]內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響

　�、谛畔⒓夹g的優(yōu)勢及相關內(nèi)部控制風險

　�、廴斯た刂频倪m用范圍及相關內(nèi)部控制風險

　�。�5）內(nèi)部控制的局限性

　�、賰�(nèi)部控制的固有局限性

　　②對小型被審計單位的考慮

　　（6）控制環(huán)境

　�、倏刂骗h(huán)境的含義

　　②對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

　�、蹖�勝任能力的重視

　�、苤卫韺拥膮⑴c程度

　�、莨芾韺拥睦砟詈徒�(jīng)營風格

　　⑥組織結構及職權與責任的分配

　�、呷肆�資源政策與實務

　�。�7）被審計單位的風險評估過程

　�、俦粚徲媶挝坏娘L險評估過程的含義

　�、趯︼L險評估過程的了解

　�、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　�。�8）信息系統(tǒng)與溝通

　　①與財務報告相關的信息系統(tǒng)的含義

　　②對與財務報告相關的信息系統(tǒng)的了解

　�、叟c財務報告相關的溝通的含義

　　④對與財務報告相關的溝通的了解

　�、輰π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　（9）控制活動

　�、傧嚓P的控制活動的含義

　�、趯�控制活動的了解

　�、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　（10）對控制的監(jiān)督

　�、賹�控制的監(jiān)督的含義

　�、诹私鈱�內(nèi)部控制的監(jiān)督

　�、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　�。�11）在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估的總結

　�。�12）在業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制

　�、俅_定重要業(yè)務流程和重要交易類別

　　②了解重要交易流程，并進行記錄

　�、鄞_定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

　�、茏R別和了解相關控制

　　⑤執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解

　�、蕹醪皆u價和風險評估

　　⑦對財務報告流程的了解

　　5.評估重大錯報風險

　�。�1）識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

　�、僮R別和評估重大錯報風險的審計程序

　　②可能表明被審計單位存在重大錯報風險的事項和情況

　�、圩R別兩個層次的重大錯報風險

　�、芸刂骗h(huán)境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響

　　⑤控制對評估認定層次重大錯報風險的影響

　�、蘅紤]財務報表的可審計性

　�。�2）需要特別考慮的重大錯報風險

　�、偬貏e風險的含義

　　②確定特別風險時應考慮的事項

　�、鄯浅Ｒ�(guī)交易和判斷事項導致的特別風險

　　④考慮與特別風險相關的控制

　�。�3）僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險

　�。�4）對風險評估的修正

　　6.與治理層和管理層的溝通

　�。�1）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通

　�。�2）就重大錯報風險的控制與治理層溝通

　　7.審計工作記錄

　�。�1）記錄的內(nèi)容

　　（2）記錄的方式

　�。ㄊ�）風險應對

　　1.風險應對概述

　　2.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施

　�。�1）財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施

　�。�2）增加審計程序不可預見性的方法

　　（3）總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響

　　3.針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

　　（1）進一步審計程序的含義和要求

　�、龠M一步審計程序的含義

　　②設計進一步審計程序時考慮的因素

　�。�2）進一步審計程序的性質(zhì)

　　①進一步審計程序的性質(zhì)的含義

　�、谶M一步審計程序的性質(zhì)的選擇

　�。�3）進一步審計程序的時間

　�、龠M一步審計程序的時間的含義

　　②進一步審計程序的時間的選擇

　�。�4）進一步審計程序的范圍

　�、龠M一步審計程序的范圍的含義

　�、诖_定進一步審計程序的范圍時考慮的因素

　　4.控制測試

　�。�1）控制測試的含義和要求

　　① 控制測試的含義

　�、� 控制測試的要求

　�。�2）控制測試的性質(zhì)

　　①控制測試的性質(zhì)的含義

　�、诖_定控制測試的性質(zhì)時的要求

　�、蹖嵤┛刂茰y試時對雙重目的的實現(xiàn)

　　④實施實質(zhì)性程序的結果對控制測試結果的影響

　�。�3）控制測試的時間

　　①控制測試的時間的含義

　�、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)

　�、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據(jù)

　�。�4）控制測試的范圍

　　①確定控制測試范圍的考慮因素

　�、趯ψ詣踊�控制的測試范圍的特別考慮

　　5.實質(zhì)性程序

　�。�1）實質(zhì)性程序的含義和要求

　�、賹嵸|(zhì)性程序的含義

　�、卺槍μ貏e風險實施的實質(zhì)性程序

　�。�2）實質(zhì)性程序的性質(zhì)

　　①實質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義

　�、诩毠�(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的適用性

　�、奂毠�(jié)測試的方向

　　④設計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素

　�。�3）實質(zhì)性程序的時間

　�、偃绾慰紤]是否在期中實施實質(zhì)性程序

　　②如何考慮期中審計證據(jù)

　�、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據(jù)

　�。�4）實質(zhì)性程序的范圍

　　6.進一步審計程序舉例

　�。�1）被審計單位背景資料簡介

　�。�2）注冊會計師對銷售業(yè)務流程的風險評估和進一步審計程序的方案

　�。�3）控制測試

　�、僭O計和實施控制測試

　�、诳刂茰y試結果及其對實質(zhì)性程序的影響

　�。�4）評估針對特別風險的控制

　�。�5）實質(zhì)性程序

　　7.評價列報的適當性

　　8.評價審計證據(jù)的充分性和適當性

　�。�1）完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價

　�。�2）形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價

　　9.審計工作記錄

　　（十一）財務報表審計中對舞弊的考慮

　　1.舞弊的含義和種類

　�。�1）舞弊的含義

　　（2）舞弊的種類

　　2．治理層、管理層的責任和注冊會計師的責任

　�。�1）治理層、管理層的責任

　�。�2）注冊會計師的責任

　　3．風險評估程序

　　（1）詢問

　�、僭儐枌ο�

　　②詢問內(nèi)容

　�、郢@取管理層聲明

　�。�2）考慮舞弊風險因素

　　（3）實施分析程序

　　（4）考慮其他信息

　�。�5）組織項目組討論

　　4．識別和評估舞弊導致的重大錯報風險

　　5．應對舞弊導致的重大錯報風險

　�。�1）總體應對措施

　�。�2）針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

　�。�3）針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序

　　6．評價審計證據(jù)

　�。�1）發(fā)現(xiàn)舞弊時采取的措施

　�。�2）考慮對審計報告的影響

　　（3）與管理層、治理層和監(jiān)管機構的溝通

　�、倥c管理層的溝通

　�、谂c治理層的溝通

　　③與監(jiān)管機構的溝通

　�。ㄊ�二）審計抽樣1.選取測試項目的方法

　�。�1）選取全部項目

　　（2）選取特定項目

　�。�3）審計抽樣

　　2.審計抽樣概述

　�。�1）抽樣風險和非抽樣風險

　�、俪闃语L險

　�、诜浅闃语L險

　　（2）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

　　（3）統(tǒng)計抽樣的方法

　�、賹傩猿闃�

　�、谧兞砍闃�

　　（4）審計抽樣的步驟

　�、贅颖驹O計

　�、谶x取樣本

　　③評價樣本結果

　　3.審計抽樣在控制測試中的應用

　�。�1）樣本設計階段

　　①確定測試目標

　�、诙�義總體和抽樣單元

　　③定義偏差

　　④定義測試期間

　�。�2）選取樣本階段

　　①確定樣本規(guī)模

　�、谶x取樣本

　　③實施審計程序

　�。�3）評價樣本結果階段

　�、儆嬎憧傮w偏差率

　�、诳紤]抽樣風險

　�、鄯治銎�差的性質(zhì)和原因

　�。�4）記錄抽樣程序

　　4.審計抽樣在實質(zhì)性細節(jié)測試中的應用

　　（1）在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法

　�、贅颖驹O計階段

　�、谶x取樣本階段

　　③評價樣本結果階段

　�、苡涗洺闃映绦�

　　⑤非統(tǒng)計抽樣示例

　�。�2）在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣方法

　�、僮兞砍闃�

　�、诟怕时壤�規(guī)模抽樣法（PPS）

　�。ㄊ�三）銷售與收款循環(huán)審計

　　1.銷售與收款循環(huán)的特性

　�。�1）涉及的主要憑證與會計記錄

　�、兕櫩陀嗀泦�

　�、阡N售單

　　③發(fā)運憑證

　�、茕N售發(fā)票

　�、萆唐穬r目表

　�、拶J項通知單

　�、邞�收賬款明細賬

　�、嘀鳡I業(yè)務收入明細賬

　�、嵴劭叟c折讓明細賬

　　⑩匯款通知書11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬12壞賬審批表13顧客月末對賬單14轉賬憑證15收款憑證

　�。�2）涉及的主要業(yè)務活動

　�、俳邮茴櫩陀唵�

　�、谂鷾寿d銷信用

　　③按銷售單供貨

　�、馨翠N售單裝運貨物

　�、菹蝾櫩烷_具賬單

　　⑥記錄銷售

　�、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　�、噢k理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

　�、嶙�銷壞賬

　�、馓崛�壞賬準備

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　（1）概述

　�。�2）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試

　�、龠m當?shù)穆氊煼蛛x

　　②正確的授權審批

　�、鄢浞值膽{證和記錄

　�、軕{證的預先編號

　�、莅丛录某鰧�賬單

　�、迌�(nèi)部核查程序

　�。�3）針對銷售交易的實質(zhì)性程序

　　①登記入賬的銷售交易是真實的

　　②已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬

　�、鄣怯浫胭~的銷售交易均經(jīng)正確計價

　�、艿怯浫胭~的銷售交易分類恰當

　�、蒌N售交易的記錄及時

　　⑥銷售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總

　�。�4）收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和實質(zhì)性程序

　　3.營業(yè)收入審計

　�。�1）營業(yè)收入的審計目標

　　（2）營業(yè)收入的實質(zhì)性程序

　�、僦鳡I業(yè)務收入的實質(zhì)性程序②其他業(yè)務收入的實質(zhì)性程序4.應收賬款和壞賬準備審計

　　（1）應收賬款的審計目標

　�。�2）應收賬款的實質(zhì)性程序

　�、偃〉没蚓幹茟�收賬款明細表

　�、跈z查涉及應收賬款的相關財務指標

　�、蹤z查應收賬款賬齡分析是否正確

　�、芟騻鶆杖撕�證應收賬款

　�、荽_定已收回的應收賬款金額

　�、迣ξ春�證應收賬款實施替代審計程序

　�、邫z查壞賬的確認和處理

　�、喑椴橛袩o不屬于結算業(yè)務的債權

　�、釞z查應收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

　�、鈱�應收賬款實施關聯(lián)方及其交易審計程序

　　11確定應收賬款的列報是否恰當

　�。�3）壞賬準備的實質(zhì)性程序

　　5.其他相關賬戶審計

　�。�1）應收票據(jù)審計

　�、賾�收票據(jù)的審計目標

　�、趹�收票據(jù)的實質(zhì)性程序

　�。�2）長期應收款審計

　�、匍L期應收款的審計目標

　�、陂L期應收款——賬面余額實質(zhì)性程序

　�、坶L期應收款——未實現(xiàn)融資收益實質(zhì)性程序

　�。�3）預收款項審計

　　①預收款項審計目標

　�、陬A收款項的實質(zhì)性程序

　�。�4）應交稅費審計

　�、� 應交稅費審計目標

　�、� 應交稅費的實質(zhì)性程序

　�。�5）營業(yè)稅金及附加審計

　�、� 營業(yè)稅金及附加審計目標

　�、� 營業(yè)稅金及附加的實質(zhì)性程序

　　（6）銷售費用審計

　�、� 銷售費用審計目標

　　② 銷售費用的實質(zhì)性程序

　�。ㄊ�四）采購與付款循環(huán)審計

　　1.采購與付款循環(huán)的特性

　　（1）主要憑證與會計記錄

　　①請購單

　　②訂購單

　�、垓炇諉�

　　④賣方發(fā)票

　�、莞犊顟{單

　　⑥轉賬憑證

　�、吒犊顟{證

　�、鄳�付賬款明細賬

　　⑨庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　�、赓u方對賬單

　�。�2）涉及的主要業(yè)務活動

　　①請購商品和勞務

　　②編制訂購單

　�、垓炇丈唐�

　�、軆Υ嬉羊炇盏纳唐反尕�

　　⑤編制付款憑單

　�、薮_認與記錄負債

　�、吒犊�

　�、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　（1）概述

　�。�2）采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　①適當?shù)穆氊煼蛛x

　�、趦�(nèi)部核查程序

　　（3）付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　�。�4）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)的預算制度

　　②授權批準制度

　�、圪~簿記錄制度

　�、苈氊煼止ぶ贫�

　�、葙Y本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

　　⑥固定資產(chǎn)的處置制度

　�、吖潭ㄙY產(chǎn)的定期盤點制度

　�、喙潭ㄙY產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度

　　3.應付賬款審計

　�。�1）應付賬款的審計目標

　�。�2）應付賬款的實質(zhì)性程序

　　4.固定資產(chǎn)審計

　　（1）固定資產(chǎn)的審計目標

　�。�2）固定資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序

　�。�3）固定資產(chǎn)——累計折舊的實質(zhì)性程序

　　（4）固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序

　　5.其他相關賬戶審計

　�。�1）預付款項審計

　　①預付款項的審計目標

　�、陬A付款項——賬面余額的實質(zhì)性程序

　�、垲A付款項——壞賬準備的實質(zhì)性程序

　�。�2）在建工程審計

　�、僭诮üこ痰膶徲嬆繕�

　　② 在建工程——賬面余額的實質(zhì)性程序

　�、墼诮üこ獭�—減值準備的實質(zhì)性程序

　�。�3）工程物資審計

　　①工程物資的審計目標

　�、� 工程物資——賬面余額的實質(zhì)性程序

　�、酃こ涛镔Y——減值準備的實質(zhì)性程序

　�。�4）固定資產(chǎn)清理審計

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)清理的審計目標

　�、诠潭ㄙY產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序

　�。�5）無形資產(chǎn)審計

　　①無形資產(chǎn)的審計目標

　　②無形資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序

　�、蹮o形資產(chǎn)——累計攤銷的實質(zhì)性程序

　　④無形資產(chǎn)——減值準備的實質(zhì)性程序

　�。�6）開發(fā)支出審計

　　①開發(fā)支出的審計目標

　�、陂_發(fā)支出的實質(zhì)性程序

　�。�7）商譽審計

　�、偕套u的審計目標

　�、谏套u——賬面價值的實質(zhì)性程序

　�、凵套u——商譽減值準備的實質(zhì)性程序

　　（8）長期待攤費用審計

　�、匍L期待攤費用的審計目標

　　②長期待攤費用的實質(zhì)性程序

　�。�9）應付票據(jù)審計

　　①應付票據(jù)的審計目標

　�、趹�付票據(jù)的實質(zhì)性程序

　　（10）長期應付款審計

　�、匍L期應付款的審計目標

　�、陂L期應付款——賬面余額的實質(zhì)性程序

　�、坶L期應付款——未確認融資費用的實質(zhì)性程序

　�。�11）管理費用審計

　�、俟芾碣M用的審計目標

　　②管理費用的實質(zhì)性程序

　　（十五）存貨與倉儲循環(huán)審計

　　1.存貨與倉儲循環(huán)的特性

　�。�1）涉及的主要憑證與會計記錄

　　①生產(chǎn)指令

　�、陬I發(fā)料憑證

　�、郛a(chǎn)量和工時記錄

　�、芄ば絽R總表及工薪費用分配表

　　⑤材料費用分配表

　�、拗圃熨M用分配匯總表

　�、叱杀居嬎銌�

　�、啻尕浢骷氋~

　　（2）涉及的主要業(yè)務活動

　�、儆媱澓桶才派�產(chǎn)

　�、诎l(fā)出原材料

　　③生產(chǎn)產(chǎn)品

　�、芎怂惝a(chǎn)品成本

　�、輧Υ娈a(chǎn)成品

　�、薨l(fā)出產(chǎn)成品

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　�。�1）概述

　�。�2）控制測試

　�、俪杀緯�計制度的控制測試

　　②工薪的控制測試

　�。�3）交易的實質(zhì)性程序

　　3.存貨審計

　�。�1）存貨審計概述

　　（2）存貨監(jiān)盤

　�、俅尕洷O(jiān)盤的定義和作用

　�、诖尕洷O(jiān)盤計劃

　�、鄞尕洷O(jiān)盤程序

　�、芴厥馇闆r的處理

　　（3）存貨計價測試

　�、俅尕浻媰r測試的一般要求

　�、诖尕洺杀镜挠媰r測試

　　4.應付職工薪酬審計

　�。�1）審計目標

　　（2）應付職工薪酬的實質(zhì)性程序

　　①獲取或編制應付職工薪酬明細表，復核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符

　　②實施實質(zhì)性分析程序

　�、蹤z查工資、獎金、津貼和補貼

　　④檢查社會保險費（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險費）、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等計提（分配）和支付（使用）的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

　�、輽z查辭退福利

　　⑥檢查非貨幣性福利

　�、邫z查以現(xiàn)金與職工結算的股份支付

　　⑧檢查應付職工薪酬的期后付款情況，并關注在資產(chǎn)負債表日至財務報表批準報出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負債表日原確認的應付職工薪酬事項

　�、釞z查應付職工薪酬是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當?shù)牧袌?/p>

　　5.營業(yè)成本審計

　�。�1）營業(yè)成本的審計目標

　�。�2）營業(yè)成本——主營業(yè)務成本的實質(zhì)性審計程序

　　（3）營業(yè)成本——其他業(yè)務成本的實質(zhì)性程序

　　6.其他相關賬戶的審計

　�。�1）材料采購或在途物資的實質(zhì)性程序

　�。�2）原材料的實質(zhì)性程序

　　（3）材料成本差異的實質(zhì)性程序

　�。�4）庫存商品的實質(zhì)性程序

　　（5）發(fā)出商品的實質(zhì)性程序

　�。�6）商品進銷差價的實質(zhì)性程序

　�。�7）委托加工物資的實質(zhì)性程序

　�。�8）周轉材料的實質(zhì)性程序

　�。�9）存貨跌價準備的實質(zhì)性程序

　　（十六）籌資與投資循環(huán)審計

　　1.籌資與投資循環(huán)的特性

　�。�1）憑證與會計記錄

　�、倩I資活動的憑證和會計記錄

　　②投資活動的憑證和會計記錄

　�。�2）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務活動

　　①籌資所涉及的主要業(yè)務活動

　�、谕顿Y所涉及的主要業(yè)務活動

　　2.控制測試與交易的實質(zhì)性程序

　　（1）概述

　�。�2）內(nèi)部控制和控制測試

　�、倩I資活動的內(nèi)部控制和控制測試

　�、谕顿Y活動的內(nèi)部控制和控制測試

　　3. 借款相關項目審計

　�。�1）短期借款審計

　�、俣唐诮杩畹膶徲嬆繕�

　�、诙唐诮杩畹膶嵸|(zhì)性程序

　　（2）長期借款審計

　�、匍L期借款的審計目標

　�、陂L期借款的實質(zhì)性程序

　�。�3）應付債券的審計

　�、賾�付債券的審計目標

　　②應付債券的實質(zhì)性程序

　�。�4）財務費用的審計

　�、儇攧召M用的審計目標

　�、谪攧召M用的實質(zhì)性程序

　　4.所有者權益相關項目審計

　�。�1）實收資本（股本）審計

　�、賹嵤召Y本（股本）的審計目標

　　②實收資本（股本）的實質(zhì)性程序

　�。�2）資本公積審計

　�、儋Y本公積的審計目標

　�、谫Y本公積的實質(zhì)性程序

　　（3）盈余公積審計

　�、儆�余公積的審計目標

　�、谟�余公積的實質(zhì)性程序

　�。�4）未分配利潤審計

　　①未分配利潤的審計目標

　�、谖捶峙淅麧櫟膶嵸|(zhì)性程序

　　（5）應付股利審計

　�、賾�付股利的審計目標

　�、趹�付股利的實質(zhì)性程序

　　5.投資相關項目審計

　�。�1）交易性金融資產(chǎn)審計

　�、俳灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的審計目標

　�、诮灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　　（2）可供出售金融資產(chǎn)審計

　�、倏晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的審計目標

　　②可供出售金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　�。�3）持有至到期投資審計

　　①持有至到期投資的審計目標

　�、诔钟兄恋狡谕顿Y的實質(zhì)性程序

　�。�4）長期股權投資審計

　�、匍L期股權投資的審計目標

　　②長期股權投資的實質(zhì)性程序

　�。�5）投資性房地產(chǎn)審計

　�、偻顿Y性房地產(chǎn)的審計目標

　　②投資性房地產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　�。�6）應收利息審計

　�、賾�收利息的審計目標

　�、趹�收利息的實質(zhì)性程序

　�。�7）投資收益審計

　�、偻顿Y收益的審計目標

　�、谕顿Y收益的實質(zhì)性程序

　�。�8）應收股利審計

　　①應收股利的審計目標

　�、趹�收股利的實質(zhì)性程序

　�。�9）交易性金融負債審計

　�、俳灰仔越鹑谪搨�的審計目標

　　②交易性金融負債的實質(zhì)性程序

　　6.其他相關項目審計

　�。�1）其他應收款審計

　�、倨渌麘�收款的審計目標

　　②其他應收款的實質(zhì)性程序

　�。�2）其他應付款審計

　�、倨渌麘�付款的審計目標

　�、谄渌麘�付款的實質(zhì)性程序

　�。�3）長期應付款的審計

　�、匍L期應付款的審計目標

　　②長期應付款的實質(zhì)性程序

　�。�4）預計負債審計

　　①預計負債的審計目標

　�、陬A計負債的實質(zhì)性程序

　�。�5）所得稅費用審計

　�、偎�得稅費用的審計目標

　�、谒�得稅費用的實質(zhì)性程序

　�。�6）遞延所得稅資產(chǎn)審計

　�、龠f延所得稅資產(chǎn)的審計目標

　�、谶f延所得稅資產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　�。�7）遞延所得稅負債審計

　�、龠f延所得稅負債的審計目標

　�、谶f延所得稅負債的實質(zhì)性程序

　�。�8）資產(chǎn)減值損失審計

　　①資產(chǎn)減值損失的審計目標

　�、谫Y產(chǎn)減值損失的實質(zhì)性程序

　　（9）公允價值變動收益審計

　�、俟�允價值變動收益的審計目標

　　②公允價值變動收益的實質(zhì)性程序

　�。�10）營業(yè)外收入審計

　�、贍I業(yè)外收入的審計目標

　　②營業(yè)外收入的實質(zhì)性程序

　�。�11）營業(yè)外支出審計

　�、贍I業(yè)外支出的審計目標

　�、跔I業(yè)外支出的實質(zhì)性程序

　�。ㄊ�七）貨幣資金審計

　　1.貨幣資金與交易循環(huán)

　�。�1）貨幣資金與交易循環(huán)

　�。�2）憑證和會計記錄

　　（3）控制測試

　　①貨幣資金內(nèi)部控制概述

　�、谪泿刨Y金內(nèi)部控制的測試

　　2.庫存現(xiàn)金審計

　�。�1）審計目標

　�。�2）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

　�、賻齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制概述

　�、趲齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

　�。�3）庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序

　　3.銀行存款審計

　�。�1）審計目標

　　（2）銀行存款內(nèi)部控制的測試

　�、巽y行存款內(nèi)部控制概述

　�、阢y行存款的控制測試

　�。�3）銀行存款的實質(zhì)性程序

　　4.其他貨幣資金審計

　�。�1）審計目標

　　（2）其他貨幣資金的控制測試

　�。�3）其他貨幣資金的實質(zhì)性程序

　　（十八）完成審計工作

　　1.期初余額

　�。�1）期初余額的含義

　�。�2）期初余額的審計目標

　�、俅_定期初余額不存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報。

　�、诖_定上期期末余額已正確結轉至本期，或在適當?shù)那闆r下已作出重新表述。

　　③確定被審計單位一貫運用恰當?shù)臅�計政策或對會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當?shù)牧袌蟆?/p>

　�。�3）期初余額的審計程序

　　①考慮被審計單位運用會計政策的恰當性和一貫性

　�、谏掀谪攧請蟊碛汕叭巫�冊會計師審計情況下的審計程序

　　③上期財務報表未經(jīng)審計或審計結論不滿意時的審計程序

　�、芸紤]賬戶的性質(zhì)和本期財務報表中的重大錯報風險

　�、菘紤]期初余額對于本期財務報表的重要程度

　�。�4）期初余額審計對審計報告的影響

　　①審計后無法獲取有關期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　�、谄诔跤囝~存在重大錯報對審計報告的影響

　　③會計政策變更對審計報告的影響

　�、芮叭巫�冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告

　　2.期后事項

　　（1）期后事項的種類

　�、儋Y產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

　�、谫Y產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項

　�。�2）截至審計報告日發(fā)生的期后事項

　�、僦鲃幼R別第一時段期后事項

　　②用以識別期后事項的審計程序

　�、壑�悉對財務報表有重大影響的期后事項時的考慮

　�。�3）截至財務報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實

　　①被動識別第二時段期后事項

　�、谥�悉第二時段期后事項時的考慮

　　（4）財務報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實

　�、贈]有義務識別第三時段的期后事項

　　②知悉第三時段期后事項時的考慮

　　3.或有事項審計

　�。�1）或有事項的含義

　�。�2）或有事項的審計

　�。�3）獲取律師聲明書

　　4.持續(xù)經(jīng)營審計

　�。�1）管理層的責任和注冊會計師的責任

　�、俟芾韺拥呢熑�

　　②注冊會計師的責任

　�。�2）計劃審計工作與實施風險評估程序

　�、儇攧辗矫�

　�、诮�(jīng)營方面

　　③其他方面

　�。�3）評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估

　　①管理層評估涵蓋的期間

　�、诠芾韺幼鞒鲈u估的過程、依據(jù)的假設以及應對計劃

　�。�4）超出管理層評估期間的事項或情況

　　（5）進一步審計程序

　�、購秃斯芾韺犹岢龅膽獙τ媱�

　　②實施相關審計程序

　�、廴〉霉芾韺勇暶�

　�。�6）審計結論與報告

　　①被審計單位在編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)?/p>

　�、诒粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營，但財務報表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設編制

　　③被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，以其他基礎編制財務報表

　�、芄芾韺泳芙^對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負債表日起的十二個月

　　5. 現(xiàn)金流量表審計

　　6.獲取管理層聲明

　�。�1）管理層對財務報表責任的認可

　�。�2）將管理層聲明作為審計證據(jù)

　�、賹⒐芾韺勇暶髯鳛閷徲嬜C據(jù)的特定情形

　�、谑占瘜徲嬜C據(jù)以支持管理層聲明

　　③管理層聲明不能替代其他審計證據(jù)

　�、芄芾韺勇暶髋c其他審計證據(jù)相矛盾時的處理

　�。�3）對管理層聲明的記錄

　　①總體要求

　�、谥饕獌�(nèi)容

　�、酆炇鹑掌�

　　④簽署人

　�。�4）管理層拒絕提供聲明時的措施

　　7.終結審計與審計報告

　　（1）編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表

　�、倬幹茖徲嫴町愓{(diào)整表

　　②編制試算平衡表

　�。�2）對財務報表總體合理性實施分析程序

　　（3）評價審計結果

　�、賹χ匾�性和審計風險進行最終的評價

　�、趯Ρ粚徲媶挝灰褜徲嬝攧請蟊硇纬蓪徲嬕庖姴⒉輸M審計報告

　�。�4）與治理層溝通

　�、贉贤�目的

　　②溝通內(nèi)容

　�。�5）完成質(zhì)量控制復核

　�、夙椖拷M內(nèi)部復核

　　②獨立的項目質(zhì)量控制復核

　�。ㄊ�九）審計報告

　　1.審計報告概述

　　（1）審計報告的含義

　�。�2）審計報告的作用

　�、勹b證作用

　�、诒Ｗo作用

　�、圩C明作用

　　2.審計意見的形成和審計報告的類型

　�。�1）審計意見的形成

　　（2）評價財務報表合法性應當考慮的內(nèi)容

　�。�3）評價財務報表公允性應當考慮的內(nèi)容

　�。�4）審計報告的類型

　　3.審計報告的基本內(nèi)容

　　（1）審計報告的要素

　�。�2）標題

　�。�3）收件人

　　（4）引言段

　�。�5）管理層對財務報表的責任段

　　（6）注冊會計師的責任段

　�。�7）審計意見段

　�、賹徲嬕庖姸蔚膬�(nèi)容

　�、跓o保留意見的審計報告

　�、蹣藴蕦徲媹蟾�

　�。�8）注冊會計師的簽名和蓋章

　　（9）會計師事務所的名稱、地址及蓋章

　�。�10）報告日期

　　4.非標準審計報告

　�。�1）審計報告的強調(diào)事項段

　　①強調(diào)事項段的含義

　�、谠黾訌娬{(diào)事項段的情形

　�。�2）非無保留意見的審計報告

　�、儆绊懓l(fā)表非無保留意見的情形

　　②保留意見的審計報告

　�、鄯穸ㄒ庖姷膶徲媹蟾�

　�、軣o法表示意見的審計報告

　�、輰徲媹蟾娴恼f明段

　　（3）對確定審計報告類型的進一步討論

　�、馘e報金額與重要性水平的比較

　�、阱e報的性質(zhì)

　�。�4）非標準審計報告的格式

　�、賻�強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

　�、诒Ａ粢庖姷膶徲媹蟾�

　�、鄯穸ㄒ庖姷膶徲媹蟾�

　�、軣o法表示意見的審計報告

　　5.比較數(shù)據(jù)

　�。�1）比較數(shù)據(jù)的含義

　�、俦容^數(shù)據(jù)是本期財務報表的組成部分

　　②比較數(shù)據(jù)包括上期對應數(shù)和相關披露

　�、郾容^數(shù)據(jù)應當與本期相關的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

　�。�2）注冊會計師的責任

　�、俦容^數(shù)據(jù)的審計目標

　�、卺槍Ρ容^數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍

　�、蹜�當評價的事項

　�、苁状谓邮芪�托時對比較數(shù)據(jù)的審計要求

　　⑤注意到比較數(shù)據(jù)存在重大錯報時的審計要求

　�。�3）報告

　�、賵蟾娴目傮w要求

　�、谏掀趯е路菬o保留意見的事項仍未解決的處理

　�、凵掀趯е路菬o保留意見的事項已經(jīng)解決的處理

　　④注意到上期未提及的重大錯報的處理

　�。�4）對新任注冊會計師的補充要求

　�、傩氯巫�冊會計師的含義

　�、谏掀谪攧請蟊硪呀�(jīng)前任注冊會計師審計時的報告要求

　�、凵掀谪攧請蟊砦唇�(jīng)審計時的報告要求

　�、茏R別出重大錯報時的處理

　　6.含有已審計財務報表的文件中的其他信息

　�。�1）其他信息

　�、倨渌�信息的含義

　　②注冊會計師對于其他信息的責任

　�。�2）重大不一致

　　①重大不一致的含義

　�、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致時的措施

　�。�3）對事實的重大錯報

　�、賹κ聦嵉闹卮箦e報的含義

　�、谧⒁獾狡渌�信息可能含有對事實的重大錯報時的措施

　�、鄞_定其他信息存在對事實的重大錯報時的措施

　�。�4）審計報告日后獲取的其他信息

　�、俦M早閱讀所有其他信息

　�、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致或注意到對事實的重大錯報時的措施

　�。ǘ�十）特殊審計領域

　　1.對特殊目的審計業(yè)務出具審計報告

　　（1）特殊目的審計業(yè)務的含義和發(fā)表意見的要求

　�、偬厥饽康膶徲嫎I(yè)務的含義

　�、诎l(fā)表審計意見的要求

　　（2）總體要求

　�、俪薪訕I(yè)務的一般要求

　　②了解所審計信息的用途及可能的使用者

　�、壅f明審計報告分發(fā)和使用的限制

　�、軐徲媹蟾娴囊�素

　�、輰徲媹蟾娓袷奖恢付〞r的處理

　　⑥所審計信息是基于某項合同條款的考慮

　�。�3）對按照特殊基礎編制的財務報表出具的審計報告

　　①特殊基礎的主要類型

　�、诔鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]

　�、蹖ω攧請蟊順祟}或附注的考慮

　�、軐Π凑仗厥饣�礎編制的財務報表出具的審計報告的參考格式

　�。�4）對財務報表組成部分出具的審計報告

　　①承接業(yè)務的要求

　�、诖_定審計范圍應當考慮的因素

　　③重要性概念的應用

　�、艹鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]

　　⑤對財務報表組成部分出具的審計報告的參考格式

　�。�5）對合同的遵守情況出具的審計報告

　�、俸贤�遵守情況的業(yè)務類型

　�、诔薪雍贤�遵守情況審計業(yè)務的要求

　　③出具審計報告的特殊考慮

　�、軐�合同遵守情況出具的審計報告的參考格式

　　（6）對簡要財務報表出具的審計報告

　�、賹�簡要財務報表出局審計報告的情形

　�、诤喴�財務報表的標題

　�、蹖徲媹蟾娴男g語限制

　�、芎喴�財務報表的審計程序

　�、輰徲媹蟾娴囊�素

　�、迣�簡要財務報表出具的審計報告的參考格式

　　2.驗資

　　（1）驗資概述

　�、衮炠Y的含義

　�、谧�冊資本及實收資本的含義

　�、垓炠Y類型及設立驗資和變更驗資的含義

　�、鼙粚徲媶挝坏暮�義

　�、莩鲑Y者和被審驗單位的責任

　�、拮�冊會計師的責任

　�、邔ψ�冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務的職業(yè)道德要求

　�。�2）業(yè)務約定書

　�、倭私獗粚忩瀱挝换�本情況與初步評估驗資風險

　�、谂c委托人的溝通

　　③簽訂業(yè)務約定書

　�。�3）計劃、程序與記錄

　�、衮炠Y計劃

　　②獲取注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表

　　③審驗范圍

　　④審驗程序

　�、蒡炠Y工作底稿

　�。�4）驗資報告

　　①驗資報告要素

　�、诰芙^出具驗資報告并解除業(yè)務約定的情形

　�、垓炠Y報告參考格式

　　（二十一）審閱業(yè)務和其他鑒證業(yè)務

　　1.財務報表審閱業(yè)務

　�。�1）總體要求

　　①財務報表審閱的目標

　�、诼殬I(yè)道德要求

　　③執(zhí)業(yè)標準

　�。�2）審閱范圍和保證程度

　�、賹忛喎秶�

　�、诒ＷC程度

　�。�3）業(yè)務約定書

　　（4）審閱計劃

　�。�5）審閱程序和審閱證據(jù)

　�、俅_定審閱程序的性質(zhì)、時間和范圍時應考慮的因素

　�、趯χ匾�性水平的考慮

　�、蹖忛喅绦�

　�、軕�當特別詢問的事項

　　⑤財務報表可能存在重大錯報時的處理

　�。�6）審閱結論和報告

　�、賹忛唸蟾娴囊�素

　�、趯忛喗Y論的類型及其適用條件

　�、蹖忛唸蟾鎱⒖几袷�

　　2.預測性財務信息的審核

　�。�1）基本概念

　　①預測性財務信息

　�、谧罴压烙嫾僭O和推測性假設

　�、垲A測與規(guī)劃

　�。�2）預測性財務信息審核的總體要求

　�。�3）審閱范圍和保證程度

　�、俨粚︻A測性財務信息的結果能否實現(xiàn)發(fā)表意見

　�、趯�管理層采用假設的合理性提供有限保證

　�、厶峁┖侠肀ＷC的事項

　�。�4）了解被審核單位情況

　�、倭私夤芾韺邮欠褡R別出編制預測性財務信息所要求的全部重要假設

　�、诹私忸A測性財務信息的編制過程

　　③了解編制預測性財務信息時對歷史財務信息的依賴

　�。�5）審核程序

　　①確定審核程序的性質(zhì)、時間和范圍時應考慮的因素

　�、谠u估最佳估計假設

　�、墼u估推測性假設

　�、茉u價假設時應關注的重點

　　⑤評價預測性財務信息是否依據(jù)管理層確定的假設恰當編制

　�、揸P注敏感領域對預測性財務信息的影響

　　⑦審核預測性財務信息的一項或多項要素時的考慮

　�、囝A測性財務信息包含本期部分歷史信息時的考慮

　　⑨假設的有效性取決于信息使用者的行動時的考慮

　�、猥@取管理層書面聲明

　�。�6）審核報告

　　①審核報告的要素

　�、趯徍藞蟾嬷袘�提出的結論

　　③對信息使用者的警示

　�、茴A測性財務信息的列報不恰當時的處理

　�、菁僭O不能為預測性財務信息提供合理基礎時的處理

　　⑥審核范圍受到限制時的處理

　�、邔徍藞蟾鎱⒖几袷�

　　3.內(nèi)部控制審核

　　（1）內(nèi)部控制審核的含義

　�。�2）審核計劃

　�。�3）審核程序

　�、倭私鈨�(nèi)部控制的設計

　�、谠u價內(nèi)部控制設計的合理性

　�、蹨y試和評價內(nèi)部控制運行的有效性

　　（4）審核報告

　�、賹徍藞蟾娴幕�本內(nèi)容

　�、趯徍藞蟾娴囊庖婎愋�

　　4.基建工程預算、結算、決算審核

　�。�1）基建工程預算、結算、決算審核概述

　�、倩�建工程預算、結算、決算概述

　�、诨�建工程預算、結算、決算審核的作用

　�、刍�建工程預算、結算、決算審核的目的

　　④基建工程預算、結算、決算的審核范圍

　　（2）基建工程預算、結算、決算審核的基本程序

　�、俸炗啒I(yè)務約定書

　�、谥贫▽徍擞媱�

　�、蹖嵤�審核

　�、艹鼍邔徍藞蟾�

　�。�3）審核報告參考格式

　�。ǘ�十二）相關服務業(yè)務

　　1.對財務信息執(zhí)行商定程序

　　（1）商定程序業(yè)務的性質(zhì)

　�、賵�(zhí)行商定程序的含義

　�、趫�(zhí)行商定程序對獨立性的要求

　�、凵潭ǔ绦驑I(yè)務與鑒證業(yè)務的比較

　　（2）簽訂業(yè)務約定書

　�。�3）計劃、程序與記錄

　�、俸侠碇贫üぷ饔媱�

　�、诔绦虻念愋�

　　③工作記錄

　�。�4）報告

　　2.代編財務信息

　�。�1）代編業(yè)務的性質(zhì)

　�。�2）簽訂業(yè)務約定書

　�、俸灱s前的工作

　�、跇I(yè)務約定書的內(nèi)容

　�。�3）計劃、程序與記錄

　�、俅�編業(yè)務計劃

　�、诖�編業(yè)務程序

　�、酃ぷ饔涗�

　　（4）代編業(yè)務報告

　　三、參考法規(guī)

　　1.中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見

　　2.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則

　　3.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則指南

　　4.內(nèi)部控制審核指導意見

　　5.財務報表審計工作底稿編制指南

　　6.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則（英文本）

　　7.企業(yè)會計準則2006

　　8.企業(yè)會計準則——應用指南2006

　　9.企業(yè)會計準則解釋第1號

　　四、修改說明

　　1．在“法律責任”一章，按最高人民法院《關于審理涉及會計師事務所在審計業(yè)務活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》進行了重新編寫，并將原“審計目標”一章中敘述的管理層、治理層、注冊會計師對財務報告審計的責任調(diào)入本章。

　　2．對“審計目標”一章結構和內(nèi)容進行重新安排，使讀者對審計過程有一個總體了解，同時理解本章和以后各章的邏輯關系。

　　3．在“職業(yè)道德”一章，刪除對美國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的敘述。

　　五、特別說明

　　2008年度注冊會計師考試《審計》科目將在100分之外增加10分英語附加題，試題為專業(yè)主觀題，分值計入本科目總分，成績合格分數(shù)線仍為60分。