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2004年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》答案部分

來源: 編輯: 2005/05/18 19:18:34 字體:

  一、單項選擇題。

  1.【正確答案】 C【答案解析】 增值稅的稅率只有13%和17%兩個,但只有13%可以作為購進免稅農產品進項稅額的扣除率。

  2.【正確答案】 B【答案解析】 購貨方與銷售方存在真實的交易,銷售方使用的其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票,專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額以及稅額等全部內容與實際相符,且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的,對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處,但應該按照有關規(guī)定不予抵扣進項稅額或者不予出口退稅,購貨方已經抵扣的進項稅額或者取得的出口退稅,應依法追繳。

  3.【正確答案】 B【答案解析】 納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的,應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅;納稅人委托加工應稅消費品,其納稅義務發(fā)生時間,為納稅人提貨的當天;因質量原因由購買者退回的消費品,可退已征的消費稅,但不能直接抵減應納稅額。

  4.【正確答案】 C【答案解析】 這是2004年《稅法》教材的新規(guī)定,自2003年1月1日起,以不動產投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征營業(yè)稅。投資后轉讓其股權的收入也不征收營業(yè)稅。

  5.【正確答案】 B【答案解析】 關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下,不能按照繳納稅款的,經海關總署批準,可以延期繳納稅款,但最多不得超過6個月。

  6.【正確答案】 C【答案解析】 收入總額=5000萬元

  準予扣除項目金額為:3700+277.5=3977.5(萬元)

  增值率=(5000—3977.5)÷3977.5=25.71%,即適用稅率=30%

  該企業(yè)轉讓辦公樓應納稅額=(5000—3977.5)×30%=306.75(萬元)

  7.【正確答案】 C【答案解析】 A區(qū)域的土地面積中幼兒園占地1000平方米,屬于免稅范圍,B區(qū)域的土地面積中應按照甲企業(yè)的實際使用面積征收土地使用稅;C區(qū)域的土地土地使用權未確定,應以實際使用者為納稅人。因此,甲企業(yè)應納城鎮(zhèn)土地使用稅= (10000-1000+2500+3000)×5=72500(元)

  8.【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)將房產用于投資聯(lián)營,收取固定收入,不承擔聯(lián)營風險的,實際上是出租房屋,應將收取的固定收入作為房屋出租收入,從租計征房產稅,因此該企業(yè)2003年應繳納房產稅=1000×(1-20%)×1.2%/2+50×12%=10.8(萬元)

  9.【正確答案】 D【答案解析】 建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額,如果簽訂了分包或轉包合同的,應按新的分包合同或者轉包合同所載金額計算應納稅額。該建筑公司此項業(yè)務應繳納印花稅=6800×0.3‰=2.04(萬元)

  10.【正確答案】 B【答案解析】 土地使用權交換、房屋交換,為所交換的土地使用權、房屋的價格差額。交換價格相等時,免征契稅;交換價格不等時,由多交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方交納契稅。該題目中該公司只針對第一筆業(yè)務交契稅。應納契稅=(800-500)×3%=9 (萬元)

  11.【正確答案】 D【答案解析】 根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定,被投資企業(yè)發(fā)生經營虧損,由被投資方就地依法彌補,不可用投資方所得彌補;企業(yè)境外業(yè)務之間有盈有虧,同一個國家的盈虧,可相互彌補; 企業(yè)境內外業(yè)務有盈有虧,不可相互彌補。

  12.【正確答案】 B【答案解析】 債務人以非貨幣性資產清償債務時,應分解為按公允價值轉讓非貨幣資產和以與非現(xiàn)金資產公允價值相當?shù)慕痤~償還債務兩項經濟業(yè)務進行所得稅處理。本題中的資產轉讓收益=140—130=10(萬元);債務重組收益=180.8-140-140×17%=17(萬元)。所以,該項重組業(yè)務應納所得稅額=〔(140-130)+(180.8-140-140×17%)〕×33%=8.91(萬元)

  13.【正確答案】 B【答案解析】 企業(yè)發(fā)行股票,其發(fā)行價格高于股票面值的溢價部分,為企業(yè)的股東權益,不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅;企業(yè)清算時,亦不計入應納稅清算所得。

  14.【正確答案】 B【答案解析】 同一作品在報刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次征收個人所得稅。該作家應納個人所得稅額=(3000+4000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)

  15.【正確答案】 C【答案解析】 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅額的,稅務機關在3年內可以追征;有特殊情況的,追征期可以延長到5年。

  二、多項選擇題。

  1.【正確答案】 AC【答案解析】 國務院或經授權的地方人民代表大會具有稅收行政法規(guī)的制定權,稅務機關沒有該權力;在稅務行政訴訟中,納稅人具有行政訴訟權,稅務機關不享有起訴權,只有應訴權。

  2.【正確答案】 ABD【答案解析】 從2003年11月1日起,公路、內河貨物運輸業(yè)(以下簡稱貨物運輸業(yè))發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務局管理和監(jiān)督。凡已委托給其他部門管理的,必須依法收回。

  3.【正確答案】 AC【答案解析】 對非酒類銷售單位收取的包裝物押金,逾期未收回應計入銷售額征稅,這里的“逾期”是指合同有約定的,超過合同約定時間;合同無約定以一年為期限。

  4.【正確答案】 BCD【答案解析】 納稅人將自產的應稅產品用于連續(xù)生產應納稅消費品的,不繳納消費稅;納稅人用于連續(xù)生產非應稅消費品及其他方面的(包括納稅人用于在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務,以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品),應按規(guī)定于移送使用時繳納消費稅。

  5.【正確答案】 BC【答案解析】 出口產品退還增值稅、消費稅的,不退還已經繳納的城市維護建設稅。海關對進口產品征收的增值稅、消費稅,也不征收城市維護建設稅。

  6.【正確答案】 ABD【答案解析】 我國特別關稅包括報復性關稅、保障性關稅、反傾銷稅與反補貼稅。

  7.【正確答案】 BD【答案解析】 納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅,增值額通過扣除項目金額20%的,應就其全部增值稅按規(guī)定征收土地增值稅。

  8.【正確答案】 ABD【答案解析】 車船使用稅的計稅依據,分別確定為輛、凈噸位、載重噸位三種。選項C中機動船以“凈噸位”為計稅依據。

  9.【正確答案】 BC【答案解析】 根據當時的規(guī)定,對已貼用的印花稅票揭下重用的,稅務機關可處以重用印花稅票金額5倍或2000元以上1萬元以下的罰款。按照現(xiàn)有的政策,已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的,由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

  10.【正確答案】 ACD【答案解析】 將待售開發(fā)產品以臨時租賃方式租出的,租賃期間取得的價款應按租金確認收入的實現(xiàn),出售時再按銷售開發(fā)產品確認收入的實現(xiàn)。

  11.【正確答案】 BCD【答案解析】 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定從事股權投資及轉讓,以及為企業(yè)提供投資管理、咨詢等服務,不屬于稅法所規(guī)定的生產性企業(yè)范圍,不可以享受生產性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠。

  12.【正確答案】 ABD【答案解析】 根據稅法規(guī)定,外國企業(yè)中國境內設立兩個或兩個以上營業(yè)機構的,可以由其選定其中的一個營業(yè)機構合并申報繳納所得稅,該營業(yè)機構應當具備的條件有:(1)對共他各營業(yè)機構的經營業(yè)務負有監(jiān)督管理的責任;(2)設有完整的賬簿、憑證,能夠正確反映各營業(yè)機構的收入、成本和費用。

  13.【正確答案】 BC【答案解析】 利息、股息、紅利所得和偶然所得以取得的收入為應納稅所得額,不扣除任何費用。

  14.【正確答案】 AD【答案解析】 獨生子女補貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金項目。

  15.【正確答案】 ABC【答案解析】 納稅人有下列情況之一的,稅務機關有權核定其應納稅額:①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;③擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的;④雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;⑤發(fā)生納稅義務,未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的。⑥納稅人申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。

  三、判斷題。

  1.【正確答案】 錯【答案解析】 稅法是調整國家與納稅人關系的法律規(guī)范,其本質是國家依據政治權力向納稅人進行課稅。

  2.【正確答案】 錯【答案解析】 自1999年1月1日起,對一般物資援助項下的出口貨物,仍實行出口不退稅政策。

  3.【正確答案】 對【答案解析】 從2003年12月1日起,國家稅務總局將對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對。凡比對不符的,一律不予抵扣。對此對異常情況進行核查,并對違反有關法律法規(guī)開具或取得貨物運輸業(yè)發(fā)票的單位進行處罰。

  4.【正確答案】 對【答案解析】 在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中,除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外,其他一律不得采用從價定率和從量定額相結合的混合計稅方法。

  5.【正確答案】 錯【答案解析】 根據營業(yè)稅的有關規(guī)定,從事物業(yè)管理的單位,以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣費以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。

  6.【正確答案】 對【答案解析】 城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據,附加于“三稅”稅額,本身并沒有特定、獨立的征稅對象。

  7.【正確答案】 對【答案解析】 在海關對進出口貨物進行完稅價格審定時如海關不接受申報價格,按照相同或類似貨物成交價格的規(guī)定估定完稅價格時,為了獲得合適的相同或類似進出口貨物的成交價格,可以與進出口貨物的納稅義務人進行價格磋商。

  8.【正確答案】 對【答案解析】 黑色金屬礦原礦的最低單位稅額2元/噸,有色金屬礦原礦的最低單位稅額為0.4元/噸。

  9.【正確答案】 錯【答案解析】 省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金是免征個人所得稅的,不是免征契稅。

  10.【正確答案】 錯【答案解析】 個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房,經向稅務機關申報核準,凡居住滿5年或5年以上的,免征土地增值稅。

  11.【正確答案】 錯【答案解析】 經濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額可以適當提高,但須經財政部批準,并沒有30%比例的限制;經濟落后地區(qū),土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低,但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。

  12.【正確答案】 錯【答案解析】 個人所有的非營業(yè)用房可以免征房產稅。個人所有的營業(yè)用房和出租房產,均應該照章納稅。

  13.【正確答案】 對【答案解析】 新購置的車輛如果暫不使用,即尚未享受市政建設利益者,可以不向稅務機關申報繳納車稅使用稅。

  14.【正確答案】 對【答案解析】 倉儲保管合同的計稅依據為收取的倉儲保管使用,稅率1‰。雙方都應該按所持合同的所載金額計稅貼花。雙方當事人合計繳納印花稅稅額=1000000×1‰×2=200(元)

  15.【正確答案】 對【答案解析】 房地產開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務過程中節(jié)省的材料、下腳料、報廢工程或產品的殘料等,如按合同規(guī)定歸房地產開發(fā)企業(yè)的,就于實際取得時按市場公平價格確認企業(yè)所得稅應稅收入的實現(xiàn)。

  16.【正確答案】 對【答案解析】 房地產開發(fā)企業(yè)實際發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、公共設施配套費,應按成本對象進行歸集和分配,并按規(guī)定在稅前進行扣除。屬于成本對象完工前實際發(fā)生的,直接攤入相應的成本對象。屬于成本對象完工后實際發(fā)生的,首先應按規(guī)定在已完工成本對象和未完工成本對象這間進行分攤,再將應由已完工成本對象負擔的部分,在已實現(xiàn)銷售的可售面積和未實現(xiàn)銷售的可售面積這間進行分攤,其中,應由已實現(xiàn)銷售的可售面積分攤的部分,準予在當期扣除。房地產開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產品借入資金而發(fā)生的借款費用,如屬于成本對象完工前發(fā)生的,應按其實際發(fā)生的費用配比計入成本對象中;如屬于成本對象完工后發(fā)生的,應作為財務費用直接在稅前扣除。所以,房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產開發(fā)期間的借款費用,不能視同期間費用在當期直接扣除,而應該視情況而定。

  17.【正確答案】 錯【答案解析】 外國企業(yè)轉讓其在中國境內外商投資企業(yè)的股權取得的超出其出資額的部分的轉讓收益,應按10%的稅率繳納預提所得稅。

  18.【正確答案】 錯【答案解析】 企業(yè)按照國家有關法律規(guī)定宣告破產,企業(yè)職工從該破產企業(yè)取得的一次性安置收入免征個人所得稅。

  19.【正確答案】 錯【答案解析】 納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務的,應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前,持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的,應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內,持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

  20.【正確答案】 對

  四、計算題

  1.【正確答案】 (1)總承包建筑工程應繳納的營業(yè)稅=(3000-500-200)×3%=69萬元

  (2)轉讓辦公用房應繳納的營業(yè)稅=(1300-700)×5%=30萬元

 ?。?)招待所收入應繳納的營業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5萬元

 ?。?)甲建筑工程公司應繳納增值稅=500÷(1+17%)×17%-300×17%=21.65萬元

 ?。?)甲建筑公司應代扣代繳的營業(yè)稅=200×3%=6萬元

  2.【正確答案】 (1)投資收益應調增的應納稅所得額=60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2(萬元)

 ?。?)外購設備應調增的應納稅所得額=90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84.3(萬元)

 ?。?)接受捐贈應調增應納稅所得額=50+8.5=58.5(萬元)

  (4)向貧困山區(qū)捐贈應調增的應納稅所得額=60+20-(170+40.2+84.3+58.5)×3%-20=60+20-10.59-20=49.41(萬元)

 ?。?)公司2003年應補繳企業(yè)所得稅=(25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-80×24%-70×30%=71.75-19.2-21=31.55(萬元)

  或者:

  公司2003年應補繳企業(yè)所得稅=(170+25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-56.1-80×24%-70×30%=127.85-56.1-19.2-21=31.55(萬元)

  3.【正確答案】 (1)12月份準予抵扣的進項稅額=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65(萬元)

 ?。?)當月應繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15(萬元)

 ?。?)當月應退增值稅:

  當月免抵退稅額=400×13%=52(萬元);當月免抵退稅額52萬元>未抵扣完的進項稅額38.15萬元當月應退增值稅=38.15萬元

 ?。?)12月份應繳納的消費稅=150×10%=15(萬元)

 ?。?)境外收益應補繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅=82.5÷(1-25%)×33%-82.5÷(1-25%)×25%=36.3-27.5=8.8(萬元)

 ?。?)12月份實現(xiàn)的收入(不含境外收益)=400+150=550(萬元)

  (7)12月份所得稅前準予扣除的成本、費用、稅金和損失= 300+15+(90-20)+(400+150)×0. 5%+40+(32.79-2.79)×(1+17%)+2.79÷(1-7%)-12=300+15+70+2.75+40+35.1+3-12=453.85(萬元)

 ?。?)2003年度應繳納的企業(yè)所得稅利地方所得稅(不含境外收益)=(140+550-453.85)×(15%+3%)=42.51(萬元)

  4.【正確答案】 ?。?)根據當時的規(guī)定,工薪收入應繳納個人所得稅

  =[(6000-800)×20%-375]×12+24000×25%-1375

 ?。?2605(元)

  【提示】按照現(xiàn)在的規(guī)定,假定該業(yè)務發(fā)生在2006年,24000÷12=2000(元),適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為25元。

  應繳納的個人所得稅=[(6000-1600)×15%-125]×12+24000×10%-25=8795(元)。

  (2)演出收入應繳納個人所得稅

 ?。剑?000-800-2000)×20%×12=480(元)。

 ?。?)利息收入應繳納個人所得稅

  =(10000-1000)×20%=1800(元)

 ?。?)講學收入按我國稅法規(guī)定應繳納個人所得稅

  =50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)

  李某在A國繳納了8000元,低于扣除額10000元。

  應補繳個人所得稅=10000-8000=2000(元)

 ?。?)稿酬所得按我國稅法規(guī)定應繳納個人所得稅

 ?。?60000×(1-20%)×20%×(1-30%)

 ?。?7920(元)

  李某在B國繳納了16000元,低于17920元。

  應補繳個人所得稅=17920-16000=1920(元)

  五、綜合題。

  1.【正確答案】 (1)進口環(huán)節(jié)應繳納關稅=(220+4+20+11)×20%=51(萬元)

 ?。?)進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14 (萬元)

  (3)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31 (萬元)

 ?。?)加工環(huán)節(jié)應代收代繳消費稅、城市維護建設稅和教育費附加=[86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(萬元)

 ?。?)國內銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅=[650+70.2÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-131.14×80%=216.6-104.91=111.69(萬元)

 ?。?)國內銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額=[46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300 +14.04÷(1+17%)]×17%=180.54(萬元)

 ?。?)國內銷售環(huán)節(jié)準予抵扣的進項稅額=[74.31+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+(34+20×7%)×(1-5%)=74.31+0.56+6.86+33.63=115.36(萬元)

 ?。?)國內銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅=180.54-115.36=65.18(萬元)

  (9)公司當月應繳納城市維護建設稅和教育費附加=(111.69+65.18)×(7%+3%)= 17.69(萬元)

  2.【正確答案】(1)應繳納的各項稅金

 ?、賾U納消費稅

  =17550÷(1+17%)×10%+40×17.55÷(1+17%)×10%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×10%

 ?。?500+60+7.2

  =1567.2(萬元)

  ②增值稅

  銷項稅額

 ?。?7550÷(1+17%)×17%+40×15×17%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×17%

 ?。?550+102+12.24

 ?。?664.24(萬元)

  進項稅額

  =850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%

 ?。?50+14+21+50+2.1

 ?。?37.1(萬元)

  應繳納增值稅=2664.24-937.1=1727.14(萬元)

 ?、蹜U納營業(yè)稅

  =1200×5%+(560-420)×5%=67(萬元)

 ?、軕U納城市維護建設稅和教育費附加

 ?。剑?567.2+1727.14+67)×7%+(1567.2+1727.14+67)×3%

 ?。?36.13(萬元)

  ⑤土地增值稅

  轉讓舊生產車間的土地增值額

 ?。?200-1500×30%-80-20-1200×5%×(1+7%+3%)

  =1200-450-80-20-66

 ?。?200-616=584(萬元)

  增值率=584÷616×100%=94.81%

  應繳納土地增值稅=584×40%-616×5%

 ?。?33.6-30.8=202.8(萬元)

  轉讓土地使用權的土地增值額

 ?。?60-420-6-(560-420)×5%×(1+7%+3%)

 ?。?60-433.7=126.3(萬元)

  增值率=126.3÷433.7×100%=29.12%

  應繳納土地增值稅=126.3×30%=37.89(萬元)

  合計應納土地增值稅=240.69(萬元)

 ?。?)實現(xiàn)的收入總額

  =17550÷(1+17%)+40×17.55÷(1+17%)+5×12×(1+8%)÷(1-10%)+1200+560

 ?。?5000+600+72+1200+560

 ?。?7432(萬元)

  (3)應扣除的銷售成本

 ?。剑?000+40)×10+5×12+600+420=11480(萬元)

  【提示】A型車的成本要根據題目條件第3點中相關內容折算。

  (4)應扣除的銷售稅金及附加

 ?。?567.2+67+336.13+240.69

 ?。?211.02(萬元)

 ?。?)應扣除的銷售費用

  =300×(1-7%)+160+80+20+6+17432×2%+17432×0.5%+90

 ?。?79+160+80+20+6+348.64+87.16+90

 ?。?070.8(萬元)

  (6)應扣除的管理費用=1100+17432×0.3%+3+280

 ?。?435.3(萬元)

 ?。?)應扣除的財務費用

  =(900-600)+600÷6%×50%×5%

 ?。?50(萬元)

  【提示】利息調整涉及關聯(lián)方借款利息的規(guī)定:不得超過同期銀行貸款利率;不能超過本企業(yè)注冊資本的50%。

 ?。?)準許扣除的工資、工資附加"三費"標準及調增金額

 ?。?500-1200×0.08×12×(1+14%+1.5%)

 ?。?500-1330.56=169.44(萬元)

  【提示】①企業(yè)不能出具《工會經費撥繳款專用收據》,不能列支工會經費。②自2006年7月1日起,計稅工資標準提高至每人1600元/月。

 ?。?)2003年應繳納的企業(yè)所得稅

 ?。剑?7432-11480-2211.02-1070.8-1435.3-550+169.44)×33%

 ?。?54.32×33%=281.93(萬元)

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