2008年中級《經濟法》考試大綱（第九章）

　　第九章 相關財政法律制度

　　[基本要求]

　　（一）掌握政府采購方式、政府采購程序、政府采購合同、政府采購質疑與投訴

　?。ǘ┱莆招姓挝粐匈Y產配置和使用、評估和處置

　?。ㄈ┱莆帐聵I(yè)單位國有資產配置和使用、評估和產權登記、處置

　?。ㄋ模┱莆掌髽I(yè)國有資產產權界定、產權登記、評估、轉讓

　?。ㄎ澹┱莆肇斦`法行為的行為主體、財政違法行為種類與制裁措施、財政執(zhí)法主體的權限、財政執(zhí)法程序

　?。┦煜ふ少彯斒氯思捌錂嗬x務、政府采購監(jiān)督檢查、違反政府采購法的法律責任

　　（七）熟悉行政單位國有資產管理機構及其職責、監(jiān)督管理和法律責任

　?。ò耍┦煜な聵I(yè)單位國有資產管理機構及其職責、監(jiān)督管理和法律責任

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　　（十）了解行政單位國有資產的概念、事業(yè)單位國有資產的概念、企業(yè)國有資產的概念

　　[考試內容]

　　第一節(jié) 政府采購法律制度

　　一、政府采購法律制度概述

　　（一）政府采購的概念和原則

　　1.政府采購的概念。政府采購，是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。

　　政府采購實行集中采購和分散采購相結合。

　　2.政府采購的原則。政府采購的原則包括：（1）公開透明、公平競爭、公正、誠實信用原則；（2）有助于實現(xiàn)國家的經濟和社會發(fā)展政策目標原則；（3）采購本國貨物、工程和服務原則。

　?。ǘ┱少彿ǖ母拍詈瓦m用范圍

　　1.政府采購法的概念。政府采購法，是指調整各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金依法采購貨物、工程和服務的活動的法律規(guī)范的總稱。

　　2.政府采購法的適用范圍。在中華人民共和國境內進行的政府采購適用《政府采購法》。但法律另有規(guī)定的除外。

　　二、政府采購當事人

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　　政府采購當事人，是指在政府采購活動中享有權利和承擔義務的各類主體，包括采購人、供應商和采購代理機構。

　　1.采購人，是購買和使用所購買的貨物、服務或工程的主體，具體是指依法進行政府采購的國家機關、事業(yè)單位和團體組織。

　　2.供應商，是指向采購人提供貨物、工程或者服務的法人、其他組織或者自然人。

　　供應商參加政府采購活動，應當具備法律規(guī)定的各項條件。

　　兩個以上的自然人、法人或者其他組織可以組成一個聯(lián)合體，以一個供應商的身份共同參加政府采購。聯(lián)合體各方應當共同與采購人簽訂采購合同，就采購合同約定的事項對采購人承擔連帶責任。轉載！請·注明*中華#*會計網校

　　3.采購代理機構。

　　采購代理機構分為兩種，一種是政府設立的政府集中采購機構；另一種是必須依法取得財政部或者省級人民政府財政部門認定的政府采購代理機構資格的采購代理機構。

　　政府采購代理機構資格分為甲級資格和乙級資格。取得乙級資格的政府采購代理機構只能代理單項政府采購預算金額1 000萬元以下的政府采購項目。

　　甲級政府采購代理機構資格由財政部負責審批，乙級政府采購代理機構資格由申請人住所所在地的省級人民政府財政部門負責審批。

　　根據(jù)采購項目的不同，采購人可以委托政府集中采購機構、或經國務院有關部門或者省級人民政府有關部門認定資格的采購代理機構，在委托的范圍內辦理政府采購事宜。

　　（二）政府采購當事人的權利和義務

　　1.采購人的權利和義務。

　　（1）采購人的權利。采購人的權利包括：①采購人有權按照采購需要與集中采購機構簽署委托協(xié)議；②采購人有權自主選擇采購代理機構；③采購人有權要求采購代理機構遵守委托協(xié)議約定；④采購人有權審查政府采購供應商資格；⑤采購人有權依法確定中標供應商；⑥采購人有權簽訂采購合同；⑦采購人有權對特殊項目實施部門集中采購。

　?。?）采購人的義務。采購人的義務包括：①采購人必須嚴格執(zhí)行政府采購的各項規(guī)定；②采購人必須接受政府采購監(jiān)督管理部門的管理；③采購人在采購過程中必須尊重供應商的正當合法權益；④采購人必須遵守采購代理機構工作秩序；⑤確定中標供應商后，采購人必須在規(guī)定時間內與中標供應商簽訂政府采購合同；⑥采購人有義務向社會公布有關政府采購信息和招標結果。轉載！請·注明*中華#*會計網校

　　2.供應商的權利和義務。

　?。?）供應商的權利。供應商的權利包括：①公平和平等地取得參與政府采購活動的權利；②公平和平等地獲得政府采購信息；③有權在采購活動開始前，對政府采購活動和有關采購文件提出詢問和質疑；④有權要求采購人或采購代理機構保守其商業(yè)秘密；⑤有權根據(jù)法律規(guī)定行使對政府采購活動的監(jiān)督；⑥享有其他合法權益。

　?。?）供應商的義務。供應商的義務包括：①遵守政府采購的各項法律、法規(guī)及制度規(guī)定；②按規(guī)定接受政府采購供應商資格審查；③在政府采購活動中滿足采購人或采購代理機構的正當要求，并提供合格的采購項目；④其他必須遵守的工作要求。

　　3.采購代理機構的權利和義務。

　　（1）采購代理機構的權利。采購代理機構的權利包括：有權接受采購人的委托，依法在全國范圍內代理政府采購事宜；有權組織實施具體采購工作；有權按照委托協(xié)議的要求，代理采購人與中標供應商簽訂采購合同，代理采購人對采購結果進行驗收；有權按照國家有關規(guī)定收取中介服務費；有權拒絕任何單位和個人對采購過程的非法干預。

　　（2）采購代理機構的義務。采購代理機構的義務包括：有義務在財政部或省級財政部門指定的政府采購信息披露媒體上發(fā)布采購信息；應當按照采購人的委托代理集中采購目錄中的采購項目開展采購活動；不得超出授予資格的業(yè)務范圍承攬政府采購代理業(yè)務；不得出借、出租、轉讓或者涂改《政府采購代理機構資格證書》；必須接受政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)管。

　　三、政府采購方式

　?。ㄒ唬┕_招標方式

　　公開招標方式，是指招標采購單位依法以招標公告的方式邀請不特定的供應商參加投標的方式。

　　貨物服務采購項目達到公開招標數(shù)額標準的，必須采用公開招標方式。采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購。

　　采購人可以依法委托采購代理機構辦理貨物服務招標事宜，也可以自行組織開展貨物服務招標活動。采購人委托采購代理機構招標的，應當與采購代理機構簽訂委托協(xié)議。

　　集中采購機構應當依法獨立開展貨物服務招標活動。其他采購代理機構應當根據(jù)采購人的委托辦理貨物服務招標事宜。

　　采用公開招標方式采購的，招標采購單位必須在財政部門指定的政府采購信息發(fā)布媒體上發(fā)布招標公告。

　　采用招標方式采購的，自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于20日。招標采購單位應當根據(jù)招標項目的特點和需求編制招標文件。

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　　邀請招標方式，是指招標采購單位依法從符合相應資格條件的供應商中隨機邀請3家以上供應商，并以投標邀請書的方式，邀請其參加投標的方式。

　　符合下列情形之一的貨物或者服務，可以采用邀請招標方式采購：（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的；（2）采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。

　　采用邀請招標方式采購的，招標采購單位應當在省級以上人民政府財政部門指定的政府采購信息媒體發(fā)布資格預審公告，公布投標人的資格條件，發(fā)布資格預審公告的期限不得少于7個工作日。轉載！請·注明*中華#*會計網校

　　（三）競爭性談判方式

　　競爭性談判方式，是指要求采購人就有關采購事項，與不少于3家供應商進行談判，最后按照預先規(guī)定的成交標準，確定成交供應商的方式。

　　符合下列情形之一的貨物或者服務，可以采用競爭性談判方式采購：（1）招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；（2）技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的；（3）采用招標方式所需時間不能滿足用戶緊急需要的；（4）不能事先計算出價格總額的。

　　（四）單一來源方式

　　單一來源方式，是指采購人向惟一供應商進行采購的方式。

　　符合下列情形之一的貨物或者服務，可以采用單一來源方式采購：（1）只能從惟一供應商處采購的；（2）發(fā)生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的；（3）必須保證與原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續(xù)從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的。

　　（五）詢價方式

　　詢價方式，是指只考慮價格因素，要求采購人向3家以上供應商發(fā)出詢價單，對一次性報出的價格進行比較，最后按照符合采購需求、質量和服務相等且報價最低的原則，確定成交供應商的方式。

　　采購的貨物規(guī)格、標準統(tǒng)一、現(xiàn)貨貨源充足且價格變化幅度小的政府采購項目，可以依照規(guī)定采用詢價方式采購。

　?。﹪鴦赵赫少彵O(jiān)督管理部門認定的其他采購方式

　　四、政府采購程序

　?。ㄒ唬┎少忢椖看_立批準階段

　　政府采購資金實行預算管理，政府采購項目的確立，是隨著部門預算的編審程序完成的。負有編制部門預算職責的部門在編制下一財政年度部門預算時，應當將該財政年度政府采購的項目及資金預算列出，報本級財政部門匯總。部門預算的審批，按預算管理權限和程序進行。

　　在部門預算編審期間，各部門應將屬于規(guī)定的政府采購項目，包括專項支出項目和基本支出項目，在相關科目中詳細列明，由財政部對各部門預算進行匯總審核后，形成預算草案上報國務院批準，并提交全國人大會議審議。

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　　1.確定采購模式。采購人對已批準的采購項目，應進行分類，確定相應的采購模式。屬于政府集中采購的項目，必須委托集中采購機構實施，并簽訂委托代理協(xié)議，明確委托事項及各自的權利義務。

　　2.確定采購方式。如果采購資金總額達到了招標數(shù)額標準，應當采用公開招標采購方式，并在財政部指定的媒體上發(fā)布招標公告。如果需要采用公開招標以外的采購方式的，必須在采購活動開始前獲得地級以上政府采購監(jiān)督管理部門的批準。

　　3.確定中標、成交供應商。采購人或集中采購機構依據(jù)事先規(guī)定的評標或確定成交的標準，確定中標或成交供應商，向其發(fā)送中標或成交通知書，并在財政部指定的媒體上公告中標或成交結果。

　　政府采購當事人在此過程中應遵守《政府采購法》 的有關規(guī)定，遵循政府采購的原則，不得損害國家利益、社會公共利益和其他當事人的合法權益。

　　在招標采購中，出現(xiàn)下列情形之一的，應予廢標：（1）符合專業(yè)條件的供應商或者對招標文件作實質響應的供應商不足3家的；（2）出現(xiàn)影響采購公正的違法、違規(guī)行為的；（3）投標人的報價均超過了采購預算，采購人不能支付的；（4）因重大變故，采購任務取消的。

　　廢標后，采購人應當將廢標理由通知所有投標人，并應當重新組織招標。需要采取其他方式采購的，應當在采購活動開始前獲得設區(qū)的市、自治州以上人民政府采購監(jiān)督管理部門或者政府有關部門批準。

　　4.訂立采購合同。采購人或集中采購機構應在中標或成交通知書發(fā)出之日起30天內，按照采購文件確定的事項簽訂政府采購合同。

　　5.采購合同備案。采購合同自訂立之日起7個工作日內，采購人應將合同副本報同級政府采購監(jiān)督管理部門和有關部門備案。

　　（三）采購合同的履行及其管理階段

　　1.履行采購合同。采購合同雙方當事人應按照合同約定，履行各自的權利和義務。

　　2.驗收。采購人或者其委托的采購代理機構應當組織對供應商履約的驗收。

　　3.付款。對供應商履約的驗收合格后，采購人應當按照合同約定支付貨款。

　　4.妥善保存采購文件。采購人、采購代理機構對政府采購項目每項采購活動的采購文件應當妥善保存，不得偽造、變造、隱匿或者銷毀。采購文件的保存期限為自采購結束之日起至少保存15年。

　　五、政府采購合同

　　（一）政府采購合同的訂立

　　采購人可以直接與供應商簽訂政府采購合同，也可以委托采購代理機構代表其與供應商簽訂政府采購合同。由采購代理機構以采購人名義簽訂合同的，應當提交采購人的授權委托書，作為合同附件。

　　在訂立采購合同的過程中，采購人或采購代理機構發(fā)出的招標文件、談判文件、詢價文件是合同要約，供應商提交的投標文件、談判報價、詢價報價是合同的承諾，實際上中標、成交通知書發(fā)出后，合同即生效。

　　采購人與中標、成交供應商應當在中標、成交通知書發(fā)出之日起30日內，按照采購文件確定的事項簽訂政府采購合同。政府采購項目的采購合同自簽訂之日起7個工作日內，采購人應當將合同副本報同級政府采購監(jiān)督管理部門和有關部門備案。

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　　政府采購合同應當采用書面形式。

　　國務院政府采購監(jiān)督管理部門應當會同國務院有關部門，規(guī)定政府采購合同必須具備的條款。政府采購合同中必須包括必備條款的內容，否則合同無效。

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　　經采購人同意，中標、成交供應商可以依法采取分包方式履行合同。

　　政府采購合同分包履行的，中標、成交供應商必須就采購項目和分包項目向采購人負責，分包供應商就分包項目承擔責任。

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　　政府采購合同的雙方當事人不得擅自變更、中止或者終止合同。政府采購合同繼續(xù)履行將損害國家利益和社會公共利益的，雙方當事人應當變更、中止或者終止合同。有過錯的一方應當承擔賠償責任，雙方都有過錯的，各自承擔相應的責任。

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　　在政府采購合同履行過程中，采購人需追加與合同標的相同的貨物、工程或者服務的，可以與供應商協(xié)商簽訂補充合同，但所有補充合同的采購金額不得超過原合同采購金額的10%.補充合同必須采用書面形式，并自簽訂之日起7個工作日內，由采購人將補充合同副本報同級財政部門和其他有關部門備案。

　　六、政府采購的質疑與投訴

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　　供應商對政府采購活動事項有疑問的，可以向采購人提出詢問，采購人應當及時作出答復，但答復的內容不得涉及商業(yè)秘密。

　　所有供應商只要對政府采購活動事項有疑問，都可以采用口頭或書面形式向采購人或采購代理機構提出詢問。答復可以采取書面形式，也可以采取口頭形式。

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　　供應商認為采購文件、采購過程和中標、成交結果使自己的權益受到損害的，可以在知道或者應當知道其權益受到損害之日起7個工作日內，以書面形式向采購人提出質疑。

　　采購人應當在收到供應商的書面質疑后7個工作日內作出答復，并以書面形式通知質疑供應商和其他有關供應商，但答復的內容不得涉及商業(yè)秘密。

　　（三）政府采購活動事項的投訴

　　質疑供應商對采購人、采購代理機構的答復不滿意或者采購人、采購代理機構未在規(guī)定的時間內作出答復的，可以在答復期滿后15個工作日內向同級政府采購監(jiān)督管理部門投訴。

　　1.投訴的提出及受理。投訴人投訴時，應當提交投訴書，并按照被投訴采購人、采購代理機構（以下簡稱被投訴人）和與投訴事項有關的供應商數(shù)量提供投訴書的副本。

　　財政部門收到投訴書后，應當在5個工作日內進行審查，決定是否接受投訴。對不符合投訴條件的，書面告知投訴人不予受理，并應當說明理由。對符合投訴條件的，自財政部門收到投訴書之日起即為受理。

　　2.對投訴的處理。財政部門處理投訴事項原則上采取書面審查的辦法。

　　財政部門經審查，對投訴事項分別作出下列處理決定：（1）投訴人撤回投訴的，終止投訴處理；（2）投訴缺乏事實依據(jù)的，駁回投訴；（3）投訴事項經查證屬實的，分別按照有關規(guī)定處理。轉載！請·注明*中華#*會計網校

　　財政部門經審查，認定采購文件具有明顯傾向性或者歧視性等問題，給投訴人或者其他供應商合法權益造成或者可能造成損害的，按下列情況分別處理：（1）采購活動尚未完成的，責令修改采購文件，并按修改后的采購文件開展采購活動；（2）采購活動已經完成，但尚未簽訂政府采購合同的，決定采購活動違法，責令重新開展采購活動；（3）采購活動已經完成，并且已經簽訂政府采購合同的，決定采購活動違法，由被投訴人按照有關法律規(guī)定承擔相應的賠償責任。

　　財政部門經審查，認定采購文件、采購過程影響或者可能影響中標、成交結果的，或者中標、成交結果的產生過程存在違法行為的，按下列情況分別處理：（1）政府采購合同尚未簽訂的，分別根據(jù)不同情況決定全部或者部分采購行為違法，責令重新開展采購活動；（2）政府采購合同已經簽訂但尚未履行的，決定撤銷合同，責令重新開展采購活動；（3）政府采購合同已經履行的，決定采購活動違法，給采購人、投訴人造成損失的，由相關責任人承擔賠償責任。

　　財政部門應當自受理投訴之日起30個工作日內，對投訴事項作出處理決定，并以書面形式通知投訴人、被投訴人及其他與投訴處理結果有利害關系的政府采購當事人。

　　財政部門在處理投訴事項期間，可以視具體情況書面通知被投訴人暫停采購活動，但暫停時間最長不得超過30日。被投訴人收到通知后應當立即暫停采購活動，在法定的暫停期限結束前或者財政部門發(fā)出恢復采購活動通知前，不得進行該項采購活動。

　　3.供應商不服投訴處理決定的救濟途徑。投訴人對政府采購監(jiān)督管理部門的投訴處理決定不服或者政府采購監(jiān)督管理部門逾期未作處理的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。

　　七、政府采購的監(jiān)督檢查

　　各級人民政府財政部門是負責政府采購監(jiān)督管理的部門，依法履行對政府采購活動的監(jiān)督管理職責。各級人民政府其他有關部門依法履行與政府采購活動有關的監(jiān)督管理職責。

　　八、違反政府采購法的法律責任

　　《政府采購法》對采購人、采購代理機構及其工作人員、供應商、政府采購監(jiān)督管理部門工作人員的違法行為應當承擔的法律責任作出了規(guī)定。

　　第二節(jié) 國有資產管理法律制度

　　一、國有資產管理法律制度概述

　?。ㄒ唬﹪匈Y產的概念

　　國有資產，是指屬于國家所有的一切財產和財產權利，即國家以各種形式進行的投資及其收益、撥款、接收的饋贈、憑借國家權力取得或者依據(jù)法律認定的各種類型的財產和財產權利。

　　國有資產分為三大類：經營性國有資產、行政事業(yè)單位國有資產和資源性國有資產。

　?。ǘ﹪匈Y產的管理

　　國有資產管理的內容主要有：國有資產產權界定、國有資產產權登記、國有資產占有和使用的管理、國有資產收益及處置的管理。

　　二、行政單位國有資產管理法律制度

　?。ㄒ唬┬姓挝粐匈Y產管理概述

　　1.行政單位國有資產的概念及管理內容。

　　行政單位國有資產，是指由各級行政單位占有、使用的，依法確認為國家所有，能以貨幣計量的各種經濟資源的總稱。

　　行政單位國有資產管理的內容包括：資產配置、資產使用、資產處置、資產評估、監(jiān)督檢查與法律責任等。

　　2.行政單位國有資產管理機構及其職責。

　　行政單位國有資產管理，實行國家統(tǒng)一所有，政府分級監(jiān)管，單位占有、使用的管理體制。

　　各級財政部門是政府負責行政單位國有資產管理的職能部門，對行政單位國有資產實行綜合管理，履行規(guī)定的各項職責。

　　行政單位對本單位占有、使用的國有資產實施具體管理，履行規(guī)定的各項職責。

　?。ǘ┬姓挝粐匈Y產配置和使用

　　1.資產的配置。

　　行政單位國有資產配置應當嚴格執(zhí)行法律、法規(guī)和有關規(guī)章制度。

　　財政部門對要求配置的資產，能通過調劑解決的，原則上不重新購置。購置有規(guī)定配備標準的資產，除國家另有規(guī)定外，應當按規(guī)定的程序報批。

　　行政單位資產管理部門應當對購置的資產進行驗收、登記，并及時進行賬務處理。

　　2.資產的使用。

　　（1）資產使用的原則。行政單位應當認真做好國有資產的使用管理工作，做到物盡其用，充分發(fā)揮國有資產的使用效益；保障國有資產的安全完整，防止國有資產使用中的不當損失和浪費。

　?。?）資產使用的限制性規(guī)定。資產使用的限制性規(guī)定主要包括：行政單位不得用國有資產對外擔保，法律另有規(guī)定的除外；行政單位不得以任何形式用占有、使用的國有資產舉辦經濟實體；行政單位擬將占有、使用的國有資產對外出租、出借的，必須事先上報同級財政部門審核批準；對行政單位中超標配置、低效運轉或者長期閑置的國有資產，同級財政部門有權調劑使用或者處置。

　?。ㄈ┬姓挝粐匈Y產評估和處置

　　1.資產的評估。行政單位有下列情形之一的，應當對相關資產進行評估：（1）行政單位取得的沒有原始價格憑證的資產；（2）拍賣、有償轉讓、置換國有資產；（3）依照國家有關規(guī)定需要進行資產評估的其他情形。

　　行政單位國有資產評估工作應當委托具有資產評估資質的資產評估機構進行。

　　2.資產的處置。資產的處置，包括各類國有資產的無償轉讓、出售、置換、報損、報廢等。

　　行政單位處置國有資產應當嚴格履行審批手續(xù)，未經批準不得處置。

　　行政單位國有資產處置的變價收入和殘值收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。

　　（四）監(jiān)督檢查及法律責任

　　財政部門、行政單位應加強對國有資產的管理和監(jiān)督。

　　財政部門、行政單位及其工作人員擅自占有、使用、處置國有資產的，按國家有關法律法規(guī)處理。

　　三、事業(yè)單位國有資產管理法律制度

　?。ㄒ唬┦聵I(yè)單位國有資產管理概述

　　1.事業(yè)單位國有資產的概念及管理內容。

　　事業(yè)單位國有資產，是指事業(yè)單位占有、使用的，依法確認為國家所有，能以貨幣計量的各種經濟資源的總稱。

　　事業(yè)單位國有資產管理的內容包括：管理機構及職責、資產配置及使用、資產評估和產權登記、資產處置、監(jiān)督檢查與法律責任等。

　　2.事業(yè)單位國有資產管理機構及職責。

　　各級財政部門是政府負責事業(yè)單位國有資產管理的職能部門，對事業(yè)單位的國有資產實施綜合管理，履行規(guī)定的各項職責。

　　事業(yè)單位的主管部門負責對本部門所屬事業(yè)單位的國有資產實施監(jiān)督管理，履行規(guī)定的各項職責。

　　事業(yè)單位負責對本單位占有、使用的國有資產實施具體管理，履行各項規(guī)定的職責。

　?。ǘ┦聵I(yè)單位國有資產配置和使用

　　1.資產的配置。事業(yè)單位國有資產配置應當符合以下條件：（1）現(xiàn)有資產無法滿足事業(yè)單位履行職能的需要；（2）難以與其他單位共享、共用相關資產；（3）難以通過市場購買產品或者服務的方式代替資產配置，或者采取市場購買方式的成本過高。

　　事業(yè)單位向財政部門申請用財政性資金購置規(guī)定限額以上資產的（包括事業(yè)單位申請用財政性資金舉辦大型會議、活動需要進行的購置），除國家另有規(guī)定外，按照規(guī)定的程序報批。

　　對于事業(yè)單位長期閑置、低效運轉或者超標準配置的資產，原則上由主管部門進行調劑，并報同級財政部門備案；跨部門、跨地區(qū)的資產調劑應當報同級或者共同上一級的財政部門批準。

　　2.資產的使用。資產的使用包括單位自用和對外投資、出租、出借、擔保等方式。

　　事業(yè)單位利用國有資產對外投資、出租、出借和擔保等應當進行必要的可行性論證，并提出申請，經主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。

　　事業(yè)單位應當對本單位用于對外投資、出租和出借的資產實行專項管理。

　?。ㄈ┦聵I(yè)單位國有資產評估和產權登記

　　1.資產評估。事業(yè)單位有下列情形之一的，應當對相關國有資產進行評估：（1） 整體或者部分改制為企業(yè)；（2）以非貨幣性資產對外投資；（3）合并、分立、清算；（4）資產拍賣、轉讓、置換；（5）整體或者部分資產租賃給非國有單位；（6）確定涉訟資產價值；（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進行評估的事項。

　　事業(yè)單位有下列情形之一的，可以不進行資產評估：（1）經批準事業(yè)單位整體或者部分資產無償劃轉；（2）行政、事業(yè)單位下屬的事業(yè)單位之間的合并、資產劃轉、置換和轉讓；（3）發(fā)生其他不影響國有資產權益的特殊產權變動行為，報經同級財政部門確認可以不進行資產評估的。

　　事業(yè)單位國有資產評估工作應當委托具有資產評估資質的評估機構進行。

　　2.產權登記。事業(yè)單位國有資產產權登記是國家對事業(yè)單位占有、使用的國有資產進行登記，依法確認國家對國有資產的所有權和事業(yè)單位對國有資產的占有、使用權的行為。

　　事業(yè)單位應當向同級財政部門或者經同級財政部門授權的主管部門申報、辦理產權登記，并由財政部門或者授權部門核發(fā)《事業(yè)單位國有資產產權登記證》。

　　事業(yè)單位應當按照以下規(guī)定進行國有資產產權登記：（1）新設立的事業(yè)單位，辦理占有產權登記；（2）發(fā)生分立、合并、部分改制，以及隸屬關系、單位名稱、住所和單位負責人等產權登記內容發(fā)生變化的事業(yè)單位，辦理變更產權登記；（3）因依法撤銷或者整體改制等原因被清算、注銷的事業(yè)單位，辦理注銷產權登記。

　?。ㄋ模┦聵I(yè)單位國有資產處置

　　事業(yè)單位國有資產處置方式包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、拍賣、報廢、報損以及貨幣性資產損失核銷等。

　　事業(yè)單位處置國有資產，應當嚴格履行審批手續(xù)，未經批準不得自行處置。

　　事業(yè)單位國有資產處置收入屬于國家所有，應當按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。

　?。ㄎ澹┍O(jiān)督檢查與法律責任

　　財政部門、事業(yè)單位應加強對國有資產的管理和監(jiān)督。

　　事業(yè)單位及其工作人員違反規(guī)定，依據(jù)有關規(guī)定進行處罰、處理、處分。

　　財政部門、主管部門及其工作人員在上繳、管理國有資產收益，或者下?lián)茇斦Y金時，違反規(guī)定的，依據(jù)有關規(guī)定進行處罰、處理、處分。

　　四、企業(yè)國有資產管理法律制度

　　（一）企業(yè)國有資產管理概述

　　企業(yè)國有資產，是指企業(yè)占有、使用的，國家依法認定的，或者國家以各種形式對企業(yè)投資和投資收益等形成的資產。

　　企業(yè)國有資產管理的內容包括：企業(yè)國有資產產權界定、企業(yè)國有資產產權登記、企業(yè)國有資產評估、企業(yè)國有產權轉讓等。

　?。ǘ┢髽I(yè)國有資產產權界定

　　1.企業(yè)國有資產產權界定的概念及原則。企業(yè)國有資產產權界定，是指國家依法劃分企業(yè)財產所有權和經營權、使用權等產權歸屬，明確各類產權主體行使權利的財產范圍及管理權限的一種法律行為。

　　企業(yè)國有資產產權界定應當遵循“誰投資、誰擁有產權”的原則。

　　2.全民所有制企業(yè)的國有資產產權界定。全民所有制企業(yè)中的產權界定，根據(jù)《國有資產產權界定和產權糾紛處理暫行辦法》的規(guī)定進行處理。

　　3.集體企業(yè)的國有資產產權界定。全民所有制企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關等投資或創(chuàng)辦的集體企業(yè)，以及雖不隸屬于全民單位，但全民單位實際以貨幣、實物、無形資產等給予扶持和資助的集體企業(yè)國有資產所有權界定，按照《集體企業(yè)國有資產產權界定暫行辦法》的規(guī)定進行處理。

　　（三）企業(yè)國有資產產權登記

　　1 .企業(yè)國有資產產權登記的概念。企業(yè)國有資產產權登記，是指國有資產管理部門代表政府對占有國有資產的各類企業(yè)的資產、負債、所有者權益等產權狀況進行登記，依法確認產權歸屬關系的行為。

　　2.企業(yè)國有資產產權登記的范圍和內容。已取得或申請取得法人資格的企業(yè)或國家授權投資的機構，應當按規(guī)定申辦企業(yè)國有資產產權登記。

　　企業(yè)國有資產產權登記分為占有產權登記、變動產權登記和注銷產權登記。

　　3.企業(yè)國有資產產權登記的法律責任。企業(yè)以及會計、評估、法律咨詢事務所等中介機構，違反產權登記規(guī)定的，依照有關規(guī)定進行處理、處罰。構成犯罪的，依法追究其刑事責任。

　　產權登記機關工作人員違反產權登記規(guī)定的，依照有關規(guī)定進行行政處分。構成犯罪的，依法追究其刑事責任。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)國有資產評估

　　1.企業(yè)國有資產評估的概念。企業(yè)國有資產評估，是指對企業(yè)國有資產某一時點的價值進行評定估算。

　　2.企業(yè)國有資產評估的內容。企業(yè)有下列行為之一的，應當對相關資產進行評估：（1）整體或者部分改建為有限責任公司或者股份有限公司；（2）以非貨幣資產對外投資；（3）合并、分立、破產、解散；（4）非上市公司國有股東股權比例變動；（5）產權轉讓；（6）資產轉讓、置換；（7）整體資產或者部分資產租賃給非國有單位；（8）以非貨幣資產償還債務；（9）資產涉訟；（10）收購非國有單位的資產；（11）接受非國有單位以非貨幣資產出資；（12）接受非國有單位以非貨幣資產抵債；（13）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進行資產評估的事項。

　　企業(yè)資產評估，應當由其產權持有單位委托具有相應資質的資產評估機構進行。

　　3 .企業(yè)國有資產評估的法律責任。企業(yè)以及企業(yè)中負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員、資產評估機構及其人員，違反資產評估管理規(guī)定的，依照有關規(guī)定進行處理、處罰。構成犯罪的，依法追究其刑事責任。

　　各級國有資產監(jiān)督管理機構工作人員違反規(guī)定，造成國有資產流失的，依法給予處分。構成犯罪的，依法追究其刑事責任。

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)國有產權轉讓

　　1.企業(yè)國有產權轉讓的概念。企業(yè)國有產權轉讓，是指國有資產監(jiān)督管理機構、持有國有資本的企業(yè)將所持有的企業(yè)國有產權有償轉讓給境內外法人、自然人或者其他組織的活動。

　　企業(yè)國有產權轉讓可以采取拍賣、招投標、協(xié)議轉讓以及國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式進行。

　　2.企業(yè)國有產權轉讓的程序。國有獨資企業(yè)的產權轉讓，應當由總經理辦公會議審議；國有獨資公司的產權轉讓，應當由董事會審議，沒有設立董事會的，由總經理辦公會議審議；涉及職工合法權益的，應當聽取轉讓標的企業(yè)職工代表大會的意見，對職工安置等事項應當經職工代表大會討論通過。

　　企業(yè)國有產權轉讓事項經批準或者決定后，轉讓方應當組織轉讓標的企業(yè)按照有關規(guī)定開展清產核資，編制資產負債表和資產移交清冊，委托會計師事務所實施全面審計。

　　企業(yè)國有產權轉讓成交后，轉讓方與受讓方應當簽訂產權轉讓合同，并應當取得產權交易機構出具的產權交易憑證。

　　3.企業(yè)國有產權轉讓的法律責任。轉讓方、轉讓標的企業(yè)和受讓方，以及社會中介機構、產權交易機構，違反產權轉讓管理規(guī)定的，依照有關規(guī)定進行處理、處罰。構成犯罪的，依法追究其刑事責任。

　　企業(yè)國有產權轉讓批準機構及其有關人員違反規(guī)定，擅自批準或者在批準中以權謀私，造成國有資產流失的，依法給予處分。構成犯罪的，依法追究其刑事責任。

　　第三節(jié) 財政違法行為處罰處分法律制度

　　一、財政違法行為概述

　　財政違法行為，是指國家機關及其工作人員、企事業(yè)單位、社會團體、其他社會組織以及個人違反國家有關財政管理的法律、法規(guī)和規(guī)章的行為。

　　《財政違法行為處罰處分條例》 是執(zhí)法機關對財政違法行為處罰處分的主要法律依據(jù)。

　　二、財政違法行為的行為主體

　　（一）執(zhí)法主體

　　1.執(zhí)法主體的概念。執(zhí)法主體，是指依法擁有財政執(zhí)法權，能夠以自己的名義作出執(zhí)法決定并能夠獨立承擔相應責任，實施財政執(zhí)法行為的行政機關和被授權的組織。

　　2.執(zhí)法主體的種類。執(zhí)法主體包括三類：一是縣級以上人民政府財政部門及審計機關；二是省級以上人民政府財政部門的派出機構，審計機關的派出機構；三是監(jiān)察機關及其派出機構。

　　（二）違法主體

　　1.違法主體的概念。違法主體，是指違反財政法律法規(guī)的單位和個人。

　　2.違法主體的種類。按照性質的不同，財政違法行為的違法主體可以分為以下幾類：（1）國家機關，具體包括：財政收入執(zhí)收單位；國庫機構；財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門。（2）企業(yè)。（3）事業(yè)單位、社會團體和其他社會組織。（4）個人。

　　三、財政違法行為種類與制裁措施

　　《財政違法行為處罰處分條例》對違反國家有關財政收入管理規(guī)定、違反國家有關財政收入上繳規(guī)定、違反國家有關上解和下?lián)茇斦Y金規(guī)定、違反國家有關預算管理規(guī)定、違反國家有關國有資產管理規(guī)定、違反國家有關投資建設項目規(guī)定、違反國家有關賬戶管理規(guī)定、違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定、違反財務管理規(guī)定、違反會計管理規(guī)定、違反行政性收費管理規(guī)定等行為及制裁措施作出了相應規(guī)定。

　　四、財政執(zhí)法主體的權限和手段

　?。ㄒ唬┮蟊徽{查、檢查單位或者個人予以配合的權利

　　財政部門、審計機關、監(jiān)察機關依法進行調查或者檢查時，被調查、檢查的單位和個人應當予以配合，如實反映情況，不得拒絕、阻撓、拖延。

　?。ǘ┎樵儽徽{查、檢查單位銀行存款的權利

　　財政部門、審計機關、監(jiān)察機關依法進行調查或者檢查時，經縣級以上人民政府財政部門、審計機關、監(jiān)察機關的負責人批準，可以向與被調查、檢查單位有經濟業(yè)務往來的單位查詢有關情況，可以向金融機構查詢被調查、檢查單位的存款，有關單位和金融機構應當配合。

　　財政部門、審計機關、監(jiān)察機關在依法進行調查或者檢查時，執(zhí)法人員不得少于2人，并應當向當事人或者有關人員出示證件；查詢存款時，還應當持有縣級以上人民政府財政部門、審計機關、監(jiān)察機關簽發(fā)的查詢存款通知書，并負有保密義務。

　?。ㄈ┫刃械怯洷４孀C據(jù)的權利

　　財政部門、審計機關、監(jiān)察機關依法進行調查或者檢查時，在有關證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經縣級以上人民政府財政部門、審計機關、監(jiān)察機關的負責人批準，可以先行登記保存，并應當在7日內及時作出處理決定。在此期間，當事人或者有關人員不得銷毀或者轉移證據(jù)。

　?。ㄋ模┴熈钔Ｖ关斦`法行為、暫停撥付財政撥款的權利

　　對被調查、檢查單位或者個人正在進行的財政違法行為，財政部門、審計機關應當責令停止。拒不執(zhí)行的，財政部門可以暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關的款項，已經撥付的，責令其暫停使用；審計機關可以通知財政部門或者其他有關主管部門暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關的款項，已經撥付的，責令其暫停使用，財政部門和其他有關主管部門應當將結果書面告知審計機關。

　?。ㄎ澹┕尕斦`法行為處理、處罰、處分決定的權利

　　財政部門、審計機關、監(jiān)察機關可以公告單位和個人的財政違法行為及處理、處罰、處分決定。

　?。┏蜂N榮譽稱號的權利

　　對存在財政違法行為的單位和個人，弄虛作假騙取榮譽稱號及其他有關獎勵的，應當撤銷其榮譽稱號并收回有關獎勵。

　　五、財政執(zhí)法程序

　?。ㄒ唬┴斦?zhí)法程序的概念

　　財政執(zhí)法程序，是指財政執(zhí)法主體進行執(zhí)法和檢查過程中，依法應當遵照的特定過程、步驟、順序和方式等，是用以指導執(zhí)法機關及其檢查人員有序地組織和開展檢查工作的行為規(guī)范。