2006年中級(jí)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共15題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

　　1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1000萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬(wàn)元，期末余額為150萬(wàn)元；預(yù)收賬款期初余額為50萬(wàn)元，期末余額為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

　　A、1080
　　B、1 160
　　C、1 180
　　D、1 260

　　2、下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。

　　A、銷(xiāo)售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣B、銷(xiāo)售商品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓
　　C、銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D、委托代銷(xiāo)商品支付的手續(xù)費(fèi)

　　3、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購(gòu)進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為1020元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

　　A、32.4
　　B、33.33
　　C、35.28
　　D、36

　　4、某事業(yè)單位2005年度事業(yè)收入為8 000萬(wàn)元，事業(yè)支出為7 000萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)收入為1 000萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)支出為1 200萬(wàn)元；以貨幣資金對(duì)外投資500萬(wàn)元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為500萬(wàn)元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2005年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為（）萬(wàn)元。

　　A、800
　　B、1000
　　C、1300
　　D、1500

　　5、下列各項(xiàng)，不納入母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的是（）。

　　A、宣告破產(chǎn)的子公司
　　B、直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
　　C、通過(guò)子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
　　D、直接和通過(guò)子公司間接合計(jì)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)

　　6、2006年1月1日，乙公司將某專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項(xiàng)專(zhuān)利。該專(zhuān)利權(quán)系乙公司2005年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。假定不考慮其他因素，乙公司2006年度因該專(zhuān)利權(quán)形成的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

　　A、-2
　　B、7.5
　　C、8
　　D、9.5

　　7、甲公司2005年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2003年9月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2003年應(yīng)計(jì)提折舊20萬(wàn)元，2004年應(yīng)計(jì)提折舊80萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不考慮其他因素。甲公司2005年度利潤(rùn)分配表“本年實(shí)際”欄中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

　　A、72
　　B、80
　　C、90
　　D、100

　　8、甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2005年12月31日，甲公司庫(kù)存自制半成品成本為35萬(wàn)元，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬(wàn)元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為50萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為6萬(wàn)元。假定該庫(kù)存自制半成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫(kù)存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

　　A、2
　　B、4
　　C、9
　　D、15

　　9、下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

　　A、向銀行借款收到的現(xiàn)金 　
　　B、以現(xiàn)金支付的債券利息
　　C、發(fā)行公司債券收到的現(xiàn)金
　　D、以現(xiàn)金支付的在建工程人員工資

　　10、2004年1月1日，乙建筑公司與客戶(hù)簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建-幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年6月30日完工；合同總金額為16000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為14000萬(wàn)元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶(hù)同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款200萬(wàn)元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已確認(rèn)合同收入12000萬(wàn)元。2005年度，乙建筑公司因該固定造價(jià)建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬(wàn)元。

　　A、2000
　　B、2200
　　C、4000
　　D、4200

　　11、某工業(yè)企業(yè)大批量生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接人工在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。2006年4月，甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接人工之和為2400萬(wàn)元，本月完工產(chǎn)品為400件，月末在產(chǎn)品為200件，在產(chǎn)品完工程度為40％。甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工為（）萬(wàn)元。

　　A、1 440
　　B、1 600
　　C、2000
　　D、2400

　　12、下列會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。

　　A、由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用
　　B、非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
　　C、以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減管理費(fèi)用
　　D、為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本

　　13、甲公司采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。 2005年12月，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，成本差異為超支4萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料計(jì)劃成本為800萬(wàn)元，成本差異為節(jié)約12萬(wàn)元；本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為600萬(wàn)元。假定甲公司按月末材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，甲公司本月末結(jié)存材料實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。

　　A、394
　　B、396.8
　　C 、399
　　D、420

　　14、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

　　A、為子公司的銀行借款提供擔(dān)保
　　B、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議
　　C、法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不-致
　　D、債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回

　　15、2005年1月1日，乙公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2005年1月16日，乙公司開(kāi)始對(duì)該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬(wàn)元；預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2012年6月30日。乙公司對(duì)裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限是（）。

　　A、7年
　　B、14.5年
　　C、15年
　　D、20年

　　二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

　　16、下列各項(xiàng)，表明相關(guān)分部應(yīng)納入分部報(bào)表編制范圍的有（）。

　　A、分部營(yíng)業(yè)收入占所有分部營(yíng)業(yè)收入合計(jì)的10%或者以上
　　B、分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10％或者以上
　　C、分部營(yíng)業(yè)虧損占所有虧損分部營(yíng)業(yè)虧損合計(jì)的10％或者以上
　　D、分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占所有盈利分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)的10％或者以上

　　17、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的有（）。

　　A、將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
　　B、將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
　　C、將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出
　　D、將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)

　　18、下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有（）。

　　A、無(wú)銷(xiāo)售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)
　　B、有銷(xiāo)售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)
　　C、用于出售的無(wú)銷(xiāo)售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)
　　D、用于生產(chǎn)有銷(xiāo)售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

　　19、下列各項(xiàng)，不需采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

　　A、無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷(xiāo)年限
　　B、長(zhǎng)期債券投資折價(jià)攤銷(xiāo)由直線(xiàn)法改為實(shí)際利率法
　　C、固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法
　　D、長(zhǎng)期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法

　　20、下列各項(xiàng)，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)原則的有（）。

　　A、商品售后租回不確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入
　　B、融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)
　　C、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
　　D、材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算

　　21、下列有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。

　　A、會(huì)計(jì)政策變更的日期和原因
　　B、會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)
　　C、會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不能合理確定的理由
　　D、會(huì)計(jì)政策變更對(duì)本期以及比較會(huì)計(jì)報(bào)表所列其他各期凈損益的影響金額

　　22、下列各項(xiàng)，表明所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有（）。

　　A、與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的支出不再發(fā)生
　　B、固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成
　　C、固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相符
　　D、試生產(chǎn)結(jié)果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品

　　23、下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

　　A、向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出
　　B、向投資單位分配利潤(rùn)發(fā)生的現(xiàn)金流出
　　C、支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出
　　D、支付資本化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出

　　24、下列有關(guān)建造合同的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

　　A、建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用
　　B、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入
　　C、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本能夠收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入
　　D、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入費(fèi)用

　　25、事業(yè)單位專(zhuān)用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專(zhuān)門(mén)用途的資金。下列各項(xiàng)，屬于事業(yè)單位專(zhuān)用基金的有（）。

　　A、醫(yī)療基金
　　B、住房基金
　　C、投資基金
　　D、職工福利基金

　　三、判斷題（本類(lèi)題共10題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)81至90信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)［√］；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)［×］。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0、5分，不判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分。）

　　81、購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因安排專(zhuān)門(mén)借款而發(fā)生的金額較大的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)成本；金額較小的輔助費(fèi)用，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 （）

　　82、事業(yè)單位收到撥入的具有指定項(xiàng)目或用途并需單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)增加撥入專(zhuān)款，使用的專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)增加專(zhuān)款支出，年末應(yīng)將撥入專(zhuān)款與專(zhuān)款支出之間的差額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。 （）

　　83、企業(yè)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更。 （）

　　84、工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車(chē)間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以直接計(jì)入該種產(chǎn)品的成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以選用生產(chǎn)工人工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、按年度計(jì)劃分配率分配法等方法，分配計(jì)入各種產(chǎn)品的成本。 （）

　　85、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)外巨額投資，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，但不需要對(duì)報(bào)告期的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。 （）

　　86、企業(yè)購(gòu)建的符合借款費(fèi)用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供單獨(dú)使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。 （）

　　87、收到購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 （）

　　88、企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購(gòu)買(mǎi)子公司的，應(yīng)將被出售子公司自報(bào)告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，將被購(gòu)買(mǎi)子公司自購(gòu)買(mǎi)日起至報(bào)告期期末止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。 （）

　　89、 固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分分別確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。 （）

　　90、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度售出的商品因質(zhì)量問(wèn)題被退回，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。 （）

　　四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。）

　　1、甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。甲公司于2005年12月1日正式投產(chǎn)，原材料按實(shí)際成本核算。W材料12月初結(jié)存為零。

　　甲公司2005年12月發(fā)生的有關(guān)原材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　（1）12月2日，向乙公司購(gòu)入W材料1000噸，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為20000萬(wàn)元，增值稅額為3400萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料驗(yàn)收入庫(kù)過(guò)程中發(fā)生檢驗(yàn)費(fèi)用500萬(wàn)元，檢驗(yàn)完畢后W材料驗(yàn)收入庫(kù)。

　?。?）12月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料300噸。

　?。?）12月8日，向丙公司購(gòu)入W材料1 900噸，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為54 150萬(wàn)元，增值稅額為9 205、5萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。W材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　?。?）12月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料600噸。

　?。?）12月12日，發(fā)出W材料1000噸委托外單位加工（月末尚未加工完成）。

　?。?）12月15日，向丁公司購(gòu)入W材料1 000噸，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為30 000萬(wàn)元，增值稅額為5 100萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　?。?）12月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料1 500噸。

　　假定：甲公司領(lǐng)用W材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在2005年度全部完工，且全部對(duì)外售出；不考慮其他因素。

　　要求：

　?。?）計(jì)算購(gòu)入各批W材料的實(shí)際單位成本。

　?。?）按后進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批W材料的成本和月末結(jié)存W材料的成本。

　?。?）按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批W材料的成本和月末結(jié)存W材料的成本。

　?。?）計(jì)算采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)與采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)相比對(duì)甲公司2005年度凈利潤(rùn)的影響數(shù)（注明“增加”或“減少”）。

　?。?）計(jì)算采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)與采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)相比對(duì)甲公司2005年末未分配利潤(rùn)的影響數(shù)（注明“增加”或“減少”）。 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　2、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為上市公司。甲公司長(zhǎng)期債券投資于每年年末計(jì)提債券利息，并采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券溢折價(jià)。甲公司發(fā)生的有關(guān)長(zhǎng)期債券投資業(yè)務(wù)如下：

　　（1）2001年12月31日，以21 909.2萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司于2001年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為20 000萬(wàn)元，付息日為每年1 月1日，票面年利率為6％，實(shí)際年利率為5％。未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

　?。?）2002年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

　?。?）2002年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷(xiāo)債券溢價(jià)。

　?。?）2003年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

　?。?）2003年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷(xiāo)債券溢價(jià)。

　?。?）2004年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

　?。?）2004年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷(xiāo)債券溢價(jià)。

　　（8）2005年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

　?。?）2005年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷(xiāo)債券溢價(jià)。

　?。?0）2006年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和利息，存入銀行。

　　假定各年實(shí)際利率均為5％，不考慮其他因素。

　　要求：

　?。?）計(jì)算該債券年票面利息。

　?。?）計(jì)算各年的投資收益和溢價(jià)攤銷(xiāo)額。

　?。?）逐筆編制上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　?。ā伴L(zhǎng)期債權(quán)投資”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　五、綜合題（本類(lèi)題共2題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算 的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。）

　　1、乙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙公司）為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般 納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　?。?）2003年12月1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線(xiàn)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上 注明的生產(chǎn)線(xiàn)價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2、5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

　?。?）2003年12月1日，乙公司開(kāi)始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線(xiàn)。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資5萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　?。?）2003年12月31日，該生產(chǎn)線(xiàn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線(xiàn)預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13、2萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。

　?。?）2004年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

　　乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線(xiàn)在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線(xiàn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬(wàn)元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線(xiàn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線(xiàn)的銷(xiāo)售凈價(jià)為782萬(wàn)元。

　　已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

　?。?）2005年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線(xiàn)停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬(wàn)元。

　?。?）2005年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10、2萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線(xiàn)未發(fā)生減值。

　?。?）2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線(xiàn)抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　假定2006年4月30日該生產(chǎn)線(xiàn)的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。

　　要求：

　?。?）編制2003年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。

　　（2）編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）編制2003年12月31日該生產(chǎn)線(xiàn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）計(jì)算2004年度該生產(chǎn)線(xiàn)計(jì)提的折舊額。

　?。?）計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線(xiàn)的可收回金額。

　?。?）計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線(xiàn)應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　（7）計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線(xiàn)改良前計(jì)提的折舊額。

　?。?）編制2005年6月30日該生產(chǎn)線(xiàn)轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　（9）計(jì)算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線(xiàn)的成本。

　　（10）計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線(xiàn)改良后計(jì)提的折舊額。

　　（11）編制2006年4月30日該生產(chǎn)線(xiàn)抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　2、太湖股份有限公司系上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)太湖公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　銷(xiāo)售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅；商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。

　　太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2006年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2006年4月30日。

　　太湖公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2005年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)，其中，下述交易或事項(xiàng)中的（1）、（2）項(xiàng)于2006年2月26日發(fā)現(xiàn)，（3）、（4）、（5）項(xiàng)于2006年3月2日發(fā)現(xiàn)：

　?。?）1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷(xiāo)售一批A 商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類(lèi)舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元（不考慮增值稅），甲公司另向太湖公司支付341萬(wàn)元。

　　1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款 341

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　290

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 51

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150

　　　　貸：庫(kù)存商品 　　150

　?。?）10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷(xiāo)售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。

　　10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行；太湖公司尚未開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。

　　太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款 　　234

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　200

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140

　　　　貸：庫(kù)存商品 　　140

　?。?）12月l日，太湖公司向丙公司銷(xiāo)售一批C商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算）。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷(xiāo)售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。

　　太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：應(yīng)收賬款 117

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　100

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80

　　　　貸：庫(kù)存商品 　　80

　?。?）12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，向丁公司銷(xiāo)售-批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元（包括安裝費(fèi)用）；太湖公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。

　　12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的D商品銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。

　　太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款 　　585

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　 500

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350

　　　　貸：庫(kù)存商品 　　350

　　（5）12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷(xiāo)售合同，向戊公司銷(xiāo)售-批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，太湖公司于2006年4月30日以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。

　　12月1日，太湖公司根據(jù)銷(xiāo)售合同發(fā)出E商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的E商品銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。

　　太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款 　　819

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　700

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 119

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600

　　　　貸：庫(kù)存商品 　　600

　　要求：

　?。?）逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明其序號(hào)即可）

　?。?）對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可合并編制）。

　　（3）計(jì)算填列利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額（調(diào)整表見(jiàn)答題紙第14頁(yè)）。

　　（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

參考答案及詳細(xì)解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、A
　　［解析］銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額” ＋ 應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期減少額－ 應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期增加額＋應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期減少額-應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期增加額＋預(yù)收賬款項(xiàng)目本期增加額－預(yù)收賬款項(xiàng)目本期減少額 ± 特殊調(diào)整業(yè)務(wù)＝1000+170-（150-100）-（50-10）＝1080（萬(wàn)元）

　　2、A
　　［解析］現(xiàn)金折扣，指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。銷(xiāo)售方把給予客戶(hù)的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。

　　銷(xiāo)售折讓?zhuān)钙髽I(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的折讓。實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)，沖減企業(yè)的銷(xiāo)售收入。

　　商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷(xiāo)售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。在銷(xiāo)售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷(xiāo)售收入，不需作單獨(dú)的賬務(wù)處理。

　　委托代銷(xiāo)商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

　　3、D
　　［解析］購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本＝6000+350+130＝6480（元）

　　實(shí)際入庫(kù)數(shù)量＝200×（1-10％）＝180（公斤）

　　所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本＝6480/180＝36（元/公斤）。

　　4、B
　　［解析］2005年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余＝500（2005年初事業(yè)基金-一般基金的余額）+（8000-7000）（事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的金額）-500（對(duì)外投資減少事業(yè)基金-一般基金）＝1000（萬(wàn)元）。

　　5、A
　　［解析］不能納入合并范圍的子公司包括：

　?。?）已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司。

　　（2）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司。

　?。?）已宣告破產(chǎn)的子公司。

　?。?）準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司。

　?。?）非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司。

　　注意：持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司應(yīng)納入合并范圍。

　?。?）受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。

　　6、B
　　［解析］其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出＝10-10×5％-10/5＝7、5（萬(wàn)元）

　　7、C
　　［解析］2005年度利潤(rùn)分配表“本年實(shí)際”欄中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額＝（20+80）×（1-10％）＝90（萬(wàn)元）

　　8、A
　　［解析］自制半成品加工為產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝50-6＝44（萬(wàn)元）

　　自制半成品加工為產(chǎn)品的成本＝35+11＝46（萬(wàn)元）

　　產(chǎn)品發(fā)生了減值，該自制半成品應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

　　自制半成品的可變現(xiàn)凈值＝50－11－6＝33（萬(wàn)元）

　　自制半成品的成本為35萬(wàn)元，所以自制半成品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元。（35－33）

　　9、D
　　［解析］投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，包括取得和收回投資、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、購(gòu)買(mǎi)和處置無(wú)形資產(chǎn)等。

　　其他三項(xiàng)都屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　10、D
　　［解析］2005年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝合同總收入×完工進(jìn)度－以前期間累計(jì)已確認(rèn)的收入＝（16000+200）×100％－12000＝4200（萬(wàn)元）

　　11、C
　　［解析］分配率＝2400/（400+200×40％）＝5（萬(wàn)元/件）

　　甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工＝5×400＝2000（萬(wàn)元）

　　12、C
　　［解析］對(duì)于因債務(wù)重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但不沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用，應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性交易的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　13、B
　　［解析］材料成本差異率＝（4-12）/（200+800）＝-0.8％（節(jié)約差）

　　甲公司本月末結(jié)存材料的計(jì)劃成本＝200+800-600 ＝400（萬(wàn)元）

　　甲公司本月末結(jié)存材料實(shí)際成本＝400×（1-0、8％）＝396.8（萬(wàn)元）

　　14、C
　　［解析］調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對(duì)以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步說(shuō)明；而非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在。

　　其他三項(xiàng)都屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

　　15、A
　　［解析］發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。

　　本題兩次裝修期間是7年，為較短者，裝修形成的固定資產(chǎn)應(yīng)按7年計(jì)提折舊。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　16、ABCD
　　［解析］一個(gè)分部是否作為報(bào)告分部，取決于其是否具有重要性，對(duì)于其具有重要性的分部，則應(yīng)將其作為報(bào)告分部。一般情況下，判斷其重要性主要依據(jù)其是否達(dá)到下列各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)中至少一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：

　　（1）一個(gè)分部的收入達(dá)到企業(yè)各分部收入總額的10%以上；

　　（2）一個(gè)分部的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或營(yíng)業(yè)虧損，達(dá)到下列兩項(xiàng)中絕對(duì)值較大者的10%：

　?、傥窗l(fā)生營(yíng)業(yè)虧損各分部，其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額；

　　②發(fā)生營(yíng)業(yè)虧損的各分部，其營(yíng)業(yè)虧損總額。

　?。?）分部資產(chǎn)達(dá)各業(yè)務(wù)分部資產(chǎn)總額的10%以上。

　　17、ABC
　　［解析］自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)； 轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)，無(wú)形資產(chǎn)出售凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

　　18、ABC
　　［解析］用于生產(chǎn)有銷(xiāo)售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。

　　19、ACD
　　［解析］無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷(xiāo)年限屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法也屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法核算，不進(jìn)行追溯調(diào)整；長(zhǎng)期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法屬于新的事項(xiàng)，不是會(huì)計(jì)政策變更，也不進(jìn)行追溯調(diào)整。

　　20、AB
　　［解析］實(shí)質(zhì)重于形式原則指交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律表現(xiàn)形式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。實(shí)質(zhì)是指交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，形式是指交易或事項(xiàng)的法律形式。

　　售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù)，是指賣(mài)主（即承租人）將一項(xiàng)自制或外購(gòu)的資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從買(mǎi)主（即出租人）那里租回。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來(lái)了收入，并且所出售商品的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬也已轉(zhuǎn)移，但實(shí)質(zhì)上由于在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價(jià)和租金是相互關(guān)聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并計(jì)算的。因此，資產(chǎn)的出售和租回實(shí)質(zhì)上是同一項(xiàng)交易。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，不應(yīng)將售后租回?fù)p益確認(rèn)為當(dāng)期損益，而應(yīng)予以遞延，分?jǐn)傆?jì)入各期損益。

　　融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃。所以融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式原則。

　　21、 ABCD
　　［解析］對(duì)于會(huì)計(jì)政策變更，企業(yè)除進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理外，還應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露以下事項(xiàng)：

　?。?）會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由。主要包括：對(duì)會(huì)計(jì)政策變更的闡述、會(huì)計(jì)政策變更的日期、變更前采用的會(huì)計(jì)政策、變更后采用的新會(huì)計(jì)政策以及會(huì)計(jì)政策變更的原因。

　?。?）會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，主要包括：采用追溯調(diào)整法時(shí)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)、會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期以及比較會(huì)計(jì)報(bào)表所列其他各期凈損益的影響金額。

　?。?）累積影響數(shù)不能合理確定的理由，主要包括累積影響數(shù)不能合理確定的理由以及會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果的影響金額。

　　22、 ABCD
　　［解析］所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購(gòu)買(mǎi)方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行判斷：（1）固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成；（2）所購(gòu)建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；（3）繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。

　　如果所購(gòu)建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　23、BCD
　　［解析］籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤(rùn)等。選項(xiàng)A屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　24、ACD
　　［解析］請(qǐng)參見(jiàn)教材277頁(yè)的相關(guān)內(nèi)容。

　　25、ABD
　　［解析］事業(yè)單位的專(zhuān)用基金主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基金等。投資基金屬于事業(yè)基金。

　　三、判斷題

　　81、√
　　［解析］請(qǐng)參見(jiàn)教材195頁(yè)的相關(guān)內(nèi)容。

　　82、×
　　［解析］請(qǐng)參見(jiàn)教材482頁(yè)，剩余的專(zhuān)項(xiàng)資金，按規(guī)定留歸本單位的部分才轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

　　83、×
　　［解析］企業(yè)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

　　84、√
　　［解析］請(qǐng)參見(jiàn)教材241頁(yè)的倒數(shù)第二段內(nèi)容。

　　85、√
　　［解析］企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)外巨額投資，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，不需要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表。

　　86、√
　　［解析］請(qǐng)參見(jiàn)教材215頁(yè)第三段的相關(guān)內(nèi)容。

　　87、×
　　［解析］購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息計(jì)入應(yīng)收利息科目，實(shí)際收到該利息時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”，不計(jì)入當(dāng)期損益。

　　88、√
　　［解析］請(qǐng)參見(jiàn)教材446頁(yè)的相關(guān)內(nèi)容。

　　89、√
　　［解析］請(qǐng)參見(jiàn)教材107頁(yè)第三段的相關(guān)內(nèi)容。

　　90、×
　　［解析］日后期間發(fā)生的報(bào)告年度銷(xiāo)售商品的退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　四、計(jì)算分析題

　　1、［答案］

　　（1）12月2日向乙公司購(gòu)入W材料的實(shí)際單位成本

　?。剑?0 000+500）/1 000＝20.50（萬(wàn)元）

　　12月8日向丙公司購(gòu)入W材料的實(shí)際單位成本

　?。?4 150/1 900＝28.50（萬(wàn)元）

　　12月15日向丁公司購(gòu)入W材料的實(shí)際單位成本

　?。?0 000/1 000＝30（萬(wàn)元）

　?。?）12月5日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本

　　＝300×20、50=6 150（萬(wàn)元）

　　12月10日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本

　?。?00×28、50=17 100（萬(wàn)元）

　　12月12日發(fā)出委托加工的W材料成本

　　＝1 000×28、50=28 500（萬(wàn)元）

　　12月17日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本

　　＝1 000×30＋300×28.50＋200×20.50

　?。?2 650（萬(wàn)元）

　　月末結(jié)存W材料的成本

　　＝20 500＋54 150+30 000－6 150－17 100－28 500－42 650

　?。?0 250（萬(wàn)元）

　?。?）12月5日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本

　?。?00×20.50=6 150（萬(wàn)元）

　　12月10日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本

　　＝600×20.50=12 300（萬(wàn)元）

　　12月12日發(fā)出委托加工的W材料的成本

　?。?00×20.50+900×28.50=27 700（萬(wàn)元）

　　12月17日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本

　?。? 000×28.50＋500×30＝43 500（萬(wàn)元）

　　月末結(jié)存W材料的成本

　　＝20 500＋54 150+30 000－6 150－12 300－27 700－43 500

　?。?5 000（萬(wàn)元）

　　（4）采用先進(jìn)先出法的生產(chǎn)領(lǐng)用W材料成本

　?。? 150+12 300＋43 500＝61 950（萬(wàn)元）

　　采用后進(jìn)先出法的生產(chǎn)領(lǐng)用W材料成本

　?。? 150+17 100+42 650=65 900（萬(wàn)元）

　　如果產(chǎn)銷(xiāo)率為100%，采用先進(jìn)先出法與采用后進(jìn)先出法相比2005年凈利潤(rùn)增加

　?。剑?5 900－61 950）×（1－33%）＝2 646、50（萬(wàn)元）

　　（5）未分配利潤(rùn)增加＝2 646、50×（1－10%）

　?。? 381、85（萬(wàn)元）

　　2、［答案］

　　（1）該債券年票面利息＝20 000×6%＝1 200（萬(wàn)元）

　?。?）該債券溢價(jià)金額＝21 909、2－20 000×6%－20 000

　　＝709.2（萬(wàn)元）

　　2002年投資收益＝（20000+709、2）×5%＝1 035.46（萬(wàn)元）

　　2002年溢價(jià)攤銷(xiāo)額＝20 000×6%－（20 000＋709.2）×5%

　　＝164.54（萬(wàn)元）

　　2003年投資收益＝（20 000＋709.2－164.5）×5%

　?。? 027.23（萬(wàn)元）

　　2003年溢價(jià)攤銷(xiāo)額

　?。?0 000×6%－（20 000＋709.2－164.5）×5%

　　＝172.77（萬(wàn)元）

　　2004年投資收益

　?。剑?0 000＋709.2－164.5－172.77）×5%

　?。? 018.60（萬(wàn)元）

　　2004年溢價(jià)攤銷(xiāo)額

　?。?0 000×6%－（20 000＋709.2－164.5－172.77）×5%

　?。?81.40（萬(wàn)元）

　　2005年溢價(jià)攤銷(xiāo)額

　?。?09.2-164.5-172.77-181.40

　?。?90.53（萬(wàn)元）

　　2005年投資收益＝1 200-190.53

　　＝1 009.47（萬(wàn)元）

　?。ㄒ?yàn)橐郧澳甓鹊臄?shù)據(jù)保留了小數(shù)位數(shù)，不是精確數(shù)據(jù)，最后一年如果再按上述公式來(lái)計(jì)算，各年攤銷(xiāo)的溢價(jià)之和就會(huì)與溢價(jià)總額有誤差，所以最后一年的數(shù)據(jù)倒擠）

　?。?）①借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（面值） 20 000

　　應(yīng)收利息 1 200

　　長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 709.2

　　貸：銀行存款 21 909.2

　　②借：銀行存款 1 200

　　貸：應(yīng)收利息 1 200

　?、劢瑁簯?yīng)收利息 1 200

　　貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 164.54

　　投資收益 1 035.46

　　④借：銀行存款 1 200

　　貸：應(yīng)收利息 1 200

　?、萁瑁簯?yīng)收利息 1 200

　　貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 172.77

　　投資收益 1 027.23

　?、藿瑁恒y行存款 1 200

　　貸：應(yīng)收利息 1 200

　?、呓瑁簯?yīng)收利息 1 200

　　貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 181.40

　　投資收益 1 018.60

　?、嘟瑁恒y行存款 1 200

　　貸：應(yīng)收利息 1 200

　　⑨借：應(yīng)收利息 1 200

　　　　貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 190.53

　　投資收益 1 009.47

　?、饨瑁恒y行存款 21 200

　　貸：應(yīng)收利息 1 200

　　長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（面值） 20 000

　　五、綜合題

　　1、［答案］

　　（1）借：在建工程 1 172.5

　　貸：銀行存款 1 172.5

　?。?）借：在建工程 16.7

　　貸：原材料 10

　　應(yīng)交稅金 1.7

　　應(yīng)付工資 5

　?。?）借：固定資產(chǎn) 1 189.2

　　貸：在建工程 1 189.2

　?。?）2004年折舊額＝（1 189.2-13.2）/6＝196（萬(wàn)元）

　?。?）未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝100×0.9524＋150×0.9070＋200×0.8638＋300×0.8227＋200×0.7835

　?。?5.24＋136.05＋172.76＋246.81＋156.7

　?。?07.56（萬(wàn)元）

　　而銷(xiāo)售凈價(jià)＝782（萬(wàn)元）

　　所以，該生產(chǎn)線(xiàn)可收回金額＝807.56（萬(wàn)元）

　　（6）應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝（1 189.2－196）－807.56

　?。?85.64（萬(wàn)元）

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 185.64

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 185.64

　?。?）2005年改良前計(jì)提的折舊額＝（807.56－12.56）/5×1/2

　　＝79.5（萬(wàn)元）

　?。?）借：在建工程 728.06

　　累計(jì)折舊 275.5

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 185.64

　　貸：固定資產(chǎn) 1 189.2

　　（9）生產(chǎn)線(xiàn)成本＝728.06＋122.14＝850.2（萬(wàn)元）

　?。?0）2005年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額＝（850.2－10.2）/8×4/12

　?。?5（萬(wàn)元）

　?。?1）2006年4月30日賬面價(jià)值＝850.2－35×2

　　＝780.2（萬(wàn)元）

　　借：固定資產(chǎn)清理 780.2

　　   　累計(jì)折舊 70

　　　　貸：固定資產(chǎn) 850.2

　　同時(shí)，借：應(yīng)付賬款 780.2

　　　　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 780.2

　　2、［答案］

　?。?）第①②④⑤錯(cuò)誤，第③正確。

　?。?）對(duì)第一個(gè)事項(xiàng)：

　　①借：原材料 10

　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 10

　?、诮瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整 3.3

　　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3.3

　　借：以前年度損益調(diào)整 6.7

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 6.7

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 0.67

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積 0.67

　　對(duì)第二個(gè)事項(xiàng)：

　?、俳瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整 200

　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34

　　　　　貸：預(yù)收賬款 234

　?、诮瑁簬?kù)存商品 140

　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 140

　?、劢瑁簯?yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 19.8

　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 19.8

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 40.2

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 40.2

　　借：盈余公積 4.02

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 4.02

　　對(duì)第四個(gè)事項(xiàng)：

　?、俳瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整 500

　　　　　貸：預(yù)收賬款 500

　?、诮瑁喊l(fā)出商品 350

　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 350

　　③借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 150

　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 150

　　借：盈余公積 15

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 15

　　對(duì)第五個(gè)事項(xiàng)：

　　借：以前年度損益調(diào)整 100

　　　　貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 100

　　借：以前年度損益調(diào)整（40/5）8

　　　　貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 8

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 108

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 108

　　借：盈余公積 10.8

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 10.8

　　2005年利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表調(diào)整

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少1 390萬(wàn)元

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減少1 090萬(wàn)元

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用增加8萬(wàn)元

　　所得稅減少16.5萬(wàn)元

　　凈利潤(rùn)減少291.5萬(wàn)元

　　提取法定盈余公積減少29.15萬(wàn)元

　　未分配利潤(rùn)減少262.35萬(wàn)元