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關(guān)于“全年一次性獎(jiǎng)金”的七問七答
2021悄無聲息地來了，近期關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)稅問題是大家咨詢比較多的。在此把相關(guān)的政策和一些問題進(jìn)行梳理匯總，供大家學(xué)習(xí)參考。
一、什么是全年一次性獎(jiǎng)金？
參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
二、單位發(fā)放的半年獎(jiǎng)，是否按照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法給職工申報(bào)個(gè)人所得稅？
原則上不能，參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定：“五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。”
三、今年(2021年)發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金是否還可以采用單獨(dú)計(jì)稅？
參考《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》 （財(cái)稅〔2018〕164號） 規(guī)定，在2021年12月31日前，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
提醒：因?yàn)槊總€(gè)人工資薪金不一樣，適用哪種方式計(jì)算出來的稅額少，要具體計(jì)算分析，大家要根據(jù)自己情況選擇更適合自己的方式。
四、綜合所得年收入不超過12萬元符合免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的，這個(gè)收入是否包括全年一次性獎(jiǎng)金？
這個(gè)需要具體分析，如果取得的全年一次性資金選擇單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，則不包括在這個(gè)“年收入”中。如果選擇將全年一次性資金并入綜合所得一起計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，則包括在這個(gè)“年收入”中。
五、單位發(fā)放年終獎(jiǎng)申報(bào)個(gè)稅時(shí)，是否可以選擇一部分職工并入當(dāng)年綜合所得申報(bào)個(gè)稅，一部分職工單獨(dú)計(jì)算申報(bào)個(gè)稅？
可以。
六、單位發(fā)放年終獎(jiǎng)申報(bào)個(gè)稅時(shí)，給職工選擇了單獨(dú)計(jì)稅，在個(gè)人進(jìn)行年度匯算時(shí)，是否可以再選擇并入當(dāng)年綜合所得申報(bào)個(gè)稅？
可以。
七、適用簡易方式申報(bào)的，收入額含不含全年一次性獎(jiǎng)金？
如果全年綜合所得和選擇單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金加總收入額不超過6萬元，在適用簡易方式申報(bào)時(shí)，建議選擇并入綜合所得。通過網(wǎng)絡(luò)方式申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為您提供的“使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫”的預(yù)填服務(wù)中，包括了全年一次性獎(jiǎng)金繳納的稅款。
但如果您全年綜合所得和日常單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金加總后收入額超過了6萬元，則需由您根據(jù)自身情況選擇全年一次性獎(jiǎng)金是并入綜合所得計(jì)稅，還是維持單獨(dú)計(jì)稅。通過網(wǎng)絡(luò)方式申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為您提供的申報(bào)數(shù)據(jù)預(yù)填服務(wù)中，暫不包括全年一次性獎(jiǎng)金，請您根據(jù)自身情況選擇是否并入綜合所得。
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