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【問題】
企業(yè)發(fā)生了不征增值稅項目并按不征稅收入開具了發(fā)票,如何申報增值稅?
【答案】
“不征稅”發(fā)票適用于企業(yè)并未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為而開具的發(fā)票,因此小規(guī)模納稅人及一般納稅人開具“不征稅發(fā)票”后均不需要在對應(yīng)申報期填寫《增值稅納稅報表》及其附列資料。這里需要您注意的是:
(1)國家稅務(wù)總局公告2016年第18號規(guī)定,一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。因此房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)開具的602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”的不征稅發(fā)票對應(yīng)的預(yù)收款,不需要在次月的《增值稅納稅申報表》及其附列資料填寫,但需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅;
(2)按不征稅收入開具了發(fā)票后,作為一般納稅人申報增值稅時,不需要申報。若系統(tǒng)出現(xiàn)與開票系統(tǒng)比對不一致的提示,需要您前往主管稅務(wù)機關(guān)進行處理。
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