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案例解析:財產(chǎn)清查賬實不符的賬務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:張美好 2020/12/14 14:44:37  字體:

財產(chǎn)清查對于會計人員來說很重要,為保持賬實相符,需要定期財產(chǎn)清查,在實際工作中,財產(chǎn)清查的方法是什么?財產(chǎn)清查賬實不符的賬務(wù)處理怎么做?下面一起來看看。

案例解析:財產(chǎn)清查賬實不符的賬務(wù)處理

一、財產(chǎn)清查的目的

(1)加強對財產(chǎn)的管理與控制

(2)解決賬實不符問題

二、財產(chǎn)清查的方法

現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對

銀行存款日記賬余額與銀行對賬單進行核對

實體型財產(chǎn)明細賬余額與實有財產(chǎn)數(shù)相核對

債權(quán)債務(wù)明細賬與相對應(yīng)的債務(wù)債權(quán)單位核對

三、財產(chǎn)清查的結(jié)果

(1)賬實相符

(2)賬實不符

賬面數(shù) > 實有數(shù) → 盤虧

賬面數(shù) < 實有數(shù) → 盤盈

四、財產(chǎn)清查賬實不符的賬務(wù)處理

處理程序:發(fā)現(xiàn)問題(發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧時)——記錄盤盈盤虧,同時調(diào)整財產(chǎn)物資的賬面記錄,確保賬實相符——處理問題(盤盈盤虧處理時) ——解決問題,并注銷盤盈盤虧記錄。

舉例:盤虧、盤盈的會計處理

  存貨盤虧所引起的資金運動:

 

案例解析:財產(chǎn)清查賬實不符的賬務(wù)處理

  附注:A—發(fā)現(xiàn)問題(盤虧),等待處理。

     B—處理問題

  B1—應(yīng)由保險公司和過失人賠償?shù)牟糠帧?/p>

  B2—屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等造成的,應(yīng)扣除殘值、可回收的保險賠償和過失人賠償,然后記入“管理費用”科目。

  B3—屬于自然災(zāi)害或意外事故造成,扣除殘值和可回收的賠償外,作“營業(yè)外支出”處理。

例1:

(1)6月2日清查發(fā)現(xiàn)甲材料短缺10公斤,價值1 600元。

 ?。?)6月5日,根據(jù)調(diào)查認定,盤虧的原材料屬于自然損耗,管理部門將其列作管理費用。

案例解析:財產(chǎn)清查賬實不符的賬務(wù)處理

  借:待處理財產(chǎn)損溢   1 600

    貸:原材料—甲材料   1 600

  借:管理費用      1 600

    貸:待處理財產(chǎn)損溢   1 600

  例2:

(1)6月2日清查,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余150元。

  (2)6月5日,根據(jù)調(diào)查認定,現(xiàn)金溢余無法查明原因,列作營業(yè)外收入。

案例解析:財產(chǎn)清查賬實不符的賬務(wù)處理

  借:庫存現(xiàn)金      150

    貸:待處理財產(chǎn)損溢   150

  借:待處理財產(chǎn)損溢   150

    貸:營業(yè)外收入     150

  固定資產(chǎn)盤虧所引起的資金運動:

 

案例解析:財產(chǎn)清查賬實不符的賬務(wù)處理

  附注:A—發(fā)現(xiàn)問題(A1流量為負數(shù))

     B—處理問題

  (B1為責任人賠償;B2剩余部分轉(zhuǎn)為營業(yè)外支出)

  例3:

(1)6月30日,盤虧固定資產(chǎn)一臺,原值8萬,已折舊3萬元。

  案例解析:財產(chǎn)清查賬實不符的賬務(wù)處理

  借:待處理財產(chǎn)損溢 50 000

    累計折舊    30 000

    貸:固定資產(chǎn)    80 000

 ?。?)7月5日盤虧處理,全部作營業(yè)外支出處理。

  

案例解析:財產(chǎn)清查賬實不符的賬務(wù)處理

  借:營業(yè)外支出   50 000

    貸:待處理財產(chǎn)損溢 50 000

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