私車公用產(chǎn)生的汽油費和過路費是否可以稅前扣除？私車公用取得車牌抬頭的發(fā)票是否符合規(guī)定等是諸多會計朋友的“煩惱”。那么，私車公用產(chǎn)生的費用是否可以在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除，網(wǎng)校為您一一解答~

一、私車公用產(chǎn)生的油費、過路費、修理費等費用列支后，這些費用可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條的規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”同時根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十七條的規(guī)定：“……企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。”

綜上，企業(yè)按公允價值與車輛所有者簽訂租賃合同，清晰約定發(fā)生的相關(guān)費用承擔(dān)歸屬，通過租賃關(guān)系，在取得租金發(fā)票的情況下，發(fā)生的與經(jīng)營收入有關(guān)的油費、過路費、修理費等支出，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、企業(yè)使用員工的汽車給員工報銷的保險費、車船稅等費用可以稅前扣除嗎？

答：企業(yè)在在租賃期內(nèi)支付固定的租車費用之外負擔(dān)用車所發(fā)生的汽油費、過路過橋費、修理費等費用支出準許在企業(yè)所得稅前進行扣除，而與車輛所有權(quán)有關(guān)的固定費用包括車船稅、保險費、車輛購置稅和折舊費等，不論是否由承租方負擔(dān)均不予稅前扣除。

三、私車公用加油取得的發(fā)票抬頭是車牌號，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務(wù)總局令第25號）第二十八條規(guī)定：“ 單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章?！?/p>

另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕80號）第八條的規(guī)定：“納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。對應(yīng)開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰;有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰;情節(jié)嚴重觸犯刑律的，移送司法機關(guān)依法處理?！?/p>

根據(jù)上訴規(guī)定,如做為企業(yè)所得稅前扣除憑證的，應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)全稱的發(fā)票，建議可將其車牌號碼作為備注內(nèi)容。

四、股東個人汽車用于公司經(jīng)營所用，加油取得的進項發(fā)票可以抵扣嗎？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第二十七條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

……”

另根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第一條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

綜上，對于租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，即兼用于一般計稅方法計稅項目和簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

五、員工出差開自己的車，公司按照一定標準給與了補貼，個人所得稅稅前扣除有什么標準？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）第一條規(guī)定：“因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

具體計征方法，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

企業(yè)職工取得的公務(wù)交通補貼收入的稅前扣除標準，適用于制定有公務(wù)用車改革方案、明確人員標準及范圍，并且不再使用公務(wù)用車的國企和私企發(fā)放給職工的公務(wù)用車補貼。如屬于上述公務(wù)用車補貼的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于公務(wù)交通補貼個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第12號）規(guī)定，自2018年9月1日（稅款所屬期）起，對企業(yè)職工公務(wù)用車費用扣除標準劃分為兩檔：（1）高級管理人員每人每月1950元；（2）其他人員每人每月1200元。補貼超出上述規(guī)定標準部分按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

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