由于今年新冠肺炎疫情在全球蔓延，我國傳統(tǒng)外貿(mào)受到了嚴(yán)重沖擊。但與此同時，跨境電商卻釋放出了巨大發(fā)展?jié)摿Γ@示出其對外貿(mào)發(fā)展的強(qiáng)勁動力。2020年4月7日國務(wù)院召開常務(wù)會議決定，在已設(shè)立59個跨境電商綜合試驗區(qū)基礎(chǔ)上，再新設(shè)46個跨境電商綜合試驗區(qū)，至此，中國跨境電商綜合試驗區(qū)擴(kuò)容至105個。

下面將為大家講解以下熱點問題：跨境電子商務(wù)企業(yè)出口能退稅嗎？跨境電商綜合試驗區(qū)零售出口又有哪些特別的稅收規(guī)定呢？

跨境電子商務(wù)零售出口政策解析

一、什么是跨境電子商務(wù)？

指的是跨境電子商務(wù)是指分屬不同關(guān)境的交易主體，通過電子商務(wù)平臺達(dá)成交易，進(jìn)行支付結(jié)算，并通過跨境物流送達(dá)商品，完成交易的一種國際商業(yè)活動。本文所稱的跨境電子商務(wù)，主要是指跨境電子零售出口業(yè)務(wù)。

二、什么是跨境電子商務(wù)零售出口（以下簡稱電子商務(wù)出口）企業(yè)？

是指自建跨境電子商務(wù)銷售平臺或利用第三方跨境電子商務(wù)平臺開展電子商務(wù)出口的單位和個體工商戶。

三、什么是跨境電商綜合試驗區(qū)（以下簡稱綜試區(qū)）？

是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)。

四、跨境電子商務(wù)企業(yè)出口能退稅嗎？綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商有什么特殊的優(yōu)惠政策？

1.適用增值稅、消費稅退（免）稅政策的情況

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》（財稅〔2013〕96號）第一條：

跨境電子商務(wù)零售出口（以下簡稱電子商務(wù)出口）企業(yè)出口貨物（財政部、國家稅務(wù)總局明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物除外，下同），同時符合下列條件的，適用增值稅、消費稅退（免）稅政策：

（1）電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定；

（2）出口貨物取得海關(guān)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），且與海關(guān)出口貨物報關(guān)單電子信息一致；

（3）出口貨物在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯；

（4）電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用繳款書（分割單）或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費稅專用繳款書，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）有關(guān)內(nèi)容相匹配。

2.適用增值稅、消費稅免稅政策的情況

一是根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》（財稅〔2013〕96號）第二條：

電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物，不符合增值稅、消費稅退（免）稅規(guī)定條件，但同時符合下列條件的，適用增值稅、消費稅免稅政策：

（1）電子商務(wù)出口企業(yè)已辦理稅務(wù)登記；

（2）出口貨物取得海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單；

（3）購進(jìn)出口貨物取得合法有效的進(jìn)貨憑證。

二是綜試區(qū)內(nèi)出口企業(yè)可以享受“無票免稅”政策（注：此政策為綜試區(qū)政策）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財稅〔2018〕103號）第一條：

對綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得合法有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策：

（1）電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額等出口信息。

（2）出口貨物從綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)。

（3）出口貨物不屬于財政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退（免）稅的貨物。

●注意●

為電子商務(wù)出口企業(yè)提供交易服務(wù)的跨境電子商務(wù)第三方平臺，不適用上述政策規(guī)定的退（免）稅、免稅政策，可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.綜試區(qū)內(nèi)跨境電商企業(yè)試行核定征收企業(yè)所得稅辦法的情況（注：此政策為綜試區(qū)政策）

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第36號）第一條：

綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè),同時符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：

（1）在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的；

（2）出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)的；

（3）出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。

綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。

綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)還可同時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策呢：符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

4.綜試區(qū)內(nèi)出口企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記、申報

根據(jù)《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口免稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第27號）：綜試區(qū)內(nèi)電子商務(wù)出口企業(yè)零售出口，應(yīng)當(dāng)依法辦理市場主體登記，并依法納入稅務(wù)管理，如實申報納稅。

電子商務(wù)出口企業(yè)符合免稅管理規(guī)定的出口貨物，應(yīng)在貨物報關(guān)出口次月（季度）的增值稅納稅申報期內(nèi)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境電子商務(wù)出口貨物免稅申報。

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