出口退稅會計(jì)必知：出口退稅三大政策及出口退稅率

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/09/23 15:13:10　　字體：大小

出口退稅，是國際貿(mào)易中的慣例，每個國家都鼓勵本國商品出口，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，于是對出口的商品、勞務(wù)或應(yīng)稅行為在國內(nèi)負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅予以退還，來提高本國商品的國際競爭力。下面為大家介紹的是出口退稅三大政策及出口退稅率。

一、出口退稅三大政策

1.出口免稅并退稅政策（又免又退），是對本道出口銷售環(huán)節(jié)免稅，對出口前道采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行退還，即對出口貨物實(shí)行零稅率，國家遵循“征多少退多少”“未征不退徹底退稅”的基本原則。

2.出口免稅但不退稅政策（只免不退），就是免征出口銷售環(huán)節(jié)增值稅，但是對購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額不再退稅。適用于下列情形：

（1）出口的貨物前道購進(jìn)環(huán)節(jié)是免稅的，那么出口時貨物價格中本身就不含可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，因此無須退稅；

（2）國家規(guī)定的特殊的不予退稅的貨物。

3.出口不免稅也不退稅政策（不免不退），就是出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷，照常征稅，也叫出口征稅政策，適用于國家限制或禁止出口的貨物。

二、出口退稅率

1.一般規(guī)定：除單獨(dú)規(guī)定的退稅率之外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定，兩者差額計(jì)入出口貨物或勞務(wù)的成本。

2.特殊規(guī)定：

（1）外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)按簡易辦法征稅的出口貨物，其退稅率為征收率。

【注】可以享受退稅政策的只有一般納稅人，因?yàn)橐话慵{稅人才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，由于出口環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅額免了，如果不退稅，就會造成進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，所以采用退稅的辦法。如果小規(guī)模納稅人出口，只能免稅不能退稅。

（2）出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費(fèi)用的退稅率，為出口貨物的退稅率。

（3）適用不同退稅率的貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)分開報(bào)關(guān)、分別核算，并分別申報(bào)退（免）稅；否則從低適用退稅率。

（4）出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項(xiàng)目，也有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。出口企業(yè)應(yīng)分別核算，分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。

無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額中用于即征即退、先征后退項(xiàng)目的部分＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月即征即退、先征后退項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額

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