關(guān)于《城市維護建設(shè)稅法》和《契稅法》的解讀

來源: 中國稅務(wù)報編輯：張美好 2020/08/12 08:55:06　　字體：大小

8月11日，十三屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》和《中華人民共和國契稅法》。城市維護建設(shè)稅法、契稅法將于2021年9月1日起施行。

國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司相關(guān)負責(zé)人表示：“城市維護建設(shè)稅和契稅立法，是加強稅制建設(shè)、落實稅收法定的重大成果，有利于提升稅法遵從度，強化稅收治理效能?！?/p>

城市維護建設(shè)稅法：完善與增值稅、消費稅同征同管模式

城市維護建設(shè)稅法共計十一條，按照稅制平移的思路，將暫行條例上升為法律，征稅范圍、稅率未發(fā)生變化。

“稅法大體延續(xù)了現(xiàn)行稅制框架和征管模式，對部分機制進行了細化和完善?！必敭a(chǎn)和行為稅司相關(guān)負責(zé)人介紹說。

根據(jù)稅法第七條、第八條規(guī)定，城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅一致，并與增值稅、消費稅同時繳納。其扣繳義務(wù)人為負有增值稅、消費稅扣繳義務(wù)的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護建設(shè)稅。

這一規(guī)定，相較于暫行條例，既鞏固了城市維護建設(shè)稅與增值稅、消費稅同征同管的模式，又進一步明確了扣繳義務(wù)人、扣繳時間等具體事項，有利于進一步提高征管效率、優(yōu)化辦稅體驗。

為延續(xù)現(xiàn)行政策，城市維護建設(shè)稅法還對增值稅特殊處理等情況單獨作了規(guī)定：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)可以扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額；對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。

契稅法：簡并申報納稅環(huán)節(jié)

契稅法共計十六條，在保持現(xiàn)行稅制框架和稅負水平基本不變的基礎(chǔ)上，結(jié)合經(jīng)濟社會發(fā)展、有關(guān)法律法規(guī)變化以及征管工作實踐，對征稅范圍、減免稅、申報繳納時間等進行了完善和優(yōu)化。

據(jù)財產(chǎn)和行為稅司相關(guān)負責(zé)人介紹，與暫行條例相比，契稅法在征管和服務(wù)方面主要有三個變化：一是簡并了申報納稅環(huán)節(jié)，有利于提升納稅便利度；二是對部門協(xié)作機制進行細化，有利于推動協(xié)同治稅；三是強化涉稅信息保密責(zé)任，有利于保護納稅人權(quán)益。

契稅法將暫行條例設(shè)置的納稅申報、繳納稅款兩個環(huán)節(jié)合并為申報繳納一個環(huán)節(jié)，并統(tǒng)一明確了期限，由原來的“納稅人應(yīng)當在納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款”改為“納稅人應(yīng)當在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。”

“將現(xiàn)行申報和納稅兩個環(huán)節(jié)合二為一，統(tǒng)一規(guī)定為辦理土地、房屋權(quán)屬證書手續(xù)前，簡化了納稅人的辦稅流程，也更符合目前的征管實際?！痹撠撠?zé)人說，稅法還進一步明確了相關(guān)部門在契稅征管上的協(xié)稅義務(wù)，為稅務(wù)部門深化部門信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同提供了法律保障。

值得關(guān)注的是，契稅法在二次審議時增加了保護納稅人涉稅信息的內(nèi)容。

該負責(zé)人對此回應(yīng)稱，土地、房屋是家庭財富的重要組成，是企業(yè)的重要資產(chǎn)，在申報繳納契稅時填報的有關(guān)信息可能涉及納稅人隱私和商業(yè)秘密。

為更好地保護納稅人信息安全，稅務(wù)機關(guān)及其工作人員對稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個人信息，應(yīng)當依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。

除上述變化外，契稅法還規(guī)定，婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬，法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

城市維護建設(shè)稅法、契稅法已經(jīng)通過，稅務(wù)部門將為兩部稅法實施做哪些準備工作？

財產(chǎn)和行為稅司相關(guān)負責(zé)人介紹說，他們將會同財政部起草制定兩部稅法的實施配套文件，全面梳理現(xiàn)行優(yōu)惠政策并予以明確，穩(wěn)定納稅人預(yù)期。同時，稅務(wù)部門將抓緊開展表證單書修改、征管系統(tǒng)調(diào)整和稅法宣傳輔導(dǎo)等工作，確保稅法順利實施。

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