24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶(hù)掃碼下載
立享專(zhuān)屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線(xiàn):點(diǎn)擊下載>

建筑業(yè)同時(shí)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅項(xiàng)目的貨物 進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣?

來(lái)源: 大連市稅務(wù)局 編輯:張美好 2020/07/17 09:20:33  字體:

建筑企業(yè)同時(shí)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目和一般計(jì)稅項(xiàng)目的貨物,其進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣?下面通過(guò)案例來(lái)分析一下此問(wèn)題,看完這個(gè)案例之后你就明白了!

第一步

癥狀分析

甲公司主要從事建筑工程施工、建筑裝修裝飾工程施工業(yè)務(wù),屬于增值稅一般納稅人。2017年度,該公司申報(bào)收入1200萬(wàn)元,繳納增值稅3.5萬(wàn)元,企業(yè)所得稅彌補(bǔ)上一年度虧損后繳納企業(yè)所得稅0元;2018年申報(bào)收入3600萬(wàn)元,繳納增值稅27萬(wàn)元,繳納企業(yè)所得稅4.6萬(wàn)元。

總體癥狀:2017、2018年度增值稅稅負(fù)波動(dòng)較大。

具體表現(xiàn):甲公司2017年度共有施工項(xiàng)目6個(gè),其中增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅項(xiàng)目共有項(xiàng)目A、項(xiàng)目B兩個(gè);2018年度共有施工項(xiàng)目8?jìng)€(gè),其中增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅項(xiàng)目共有項(xiàng)目C、項(xiàng)目D兩個(gè)。該公司在2017年、2018年購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)用于施工取得了22張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票,全部抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

病因確定:用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

建筑業(yè)同時(shí)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅項(xiàng)目的貨物,進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣?

第二步

診斷意見(jiàn)

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1第二十七條第一項(xiàng)規(guī)定:

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1第三十四條規(guī)定:

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

最終結(jié)論:甲公司應(yīng)調(diào)減用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

第三步

處方建議

建筑企業(yè)中的增值稅一般納稅人可以就不同的項(xiàng)目,分別依法選擇適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)很可能用于多個(gè)項(xiàng)目,就可能存在購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。納稅人在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)需要注意,該筆購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)和服務(wù)是否用于了簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,是否不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)當(dāng)注意劃分和區(qū)別,以免造成不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。

針對(duì)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題,在稅收實(shí)務(wù)中幾種常見(jiàn)的錯(cuò)誤稅務(wù)處理情形有:

1.取得了不符合規(guī)定的抵扣憑證。

2.購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的、用于免征增值稅項(xiàng)目的、用于集體福利的、用于個(gè)人消費(fèi)的不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)的類(lèi)型:購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù),不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

需要注意的是,根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條:購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)自2019年4月1日起允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,第五條:自2019年4月1日起,納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

建筑施工行業(yè)的會(huì)計(jì)核算復(fù)雜、難度大,與廣大的生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出——《建筑施工企業(yè)賬務(wù)處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控專(zhuān)題》,趕快加入我們吧,助你進(jìn)入建筑企業(yè)做高薪全盤(pán)會(huì)計(jì)!免費(fèi)試聽(tīng)>>

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)