二季度銷(xiāo)售貨物在三季度發(fā)生退貨,二、三季度如何辦理增值稅納稅申報(bào)?
問(wèn)題:我公司是福建一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,今年二季度預(yù)計(jì)含稅銷(xiāo)售收入為101萬(wàn)元,按照今年復(fù)工復(fù)產(chǎn)政策規(guī)定,可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果二季度銷(xiāo)售的貨物在三季度發(fā)生退貨,我公司在二、三季度分別如何辦理增值稅納稅申報(bào)?
答案:按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號(hào))規(guī)定,你公司應(yīng)當(dāng)在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí),將減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額100萬(wàn)元[101/(1+1%)=100],填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額2萬(wàn)元[(100×2%=2)],填寫(xiě)在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí),你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次,填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目相關(guān)代碼,準(zhǔn)確填寫(xiě)減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。
若你公司二季度適用減征增值稅政策的銷(xiāo)售貨物收入在三季度發(fā)生銷(xiāo)貨退回,那么對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)從三季度銷(xiāo)售額中扣減,在辦理三季度增值稅納稅申報(bào)時(shí),將退貨對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額和對(duì)應(yīng)按2%計(jì)算的減征增值稅應(yīng)納稅額(計(jì)為負(fù)數(shù)),分別計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次,并且應(yīng)當(dāng)同時(shí)填寫(xiě)《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
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