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個體工商戶、個人獨資企業(yè)和一人有限公司的納稅區(qū)別

來源: 上海稅務(wù) 編輯:張美好 2020/07/06 16:41:02  字體:

個體工商戶、個人獨資企業(yè)、一人有限公司是個人創(chuàng)業(yè)者可以選擇的三種不同法律形式,那么,這三者的納稅區(qū)別,你了解嗎?

個體工商戶、個人獨資企業(yè)和一人有限公司的納稅區(qū)別

?個體工商戶

一、定義

根據(jù)《中華人民共和國民法通則》規(guī)定,公民在法律允許的范圍內(nèi),依法經(jīng)核準(zhǔn)登記,從事工商業(yè)經(jīng)營的,為個體工商戶。個體工商戶的債務(wù),個人經(jīng)營的,以個人財產(chǎn)承擔(dān);家庭經(jīng)營的,以家庭財產(chǎn)承擔(dān)。個體工商戶對債務(wù)負(fù)無限責(zé)任,不具備法人資格。

二、相關(guān)涉稅規(guī)定

1.個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人。因此,個體工商戶不繳納企業(yè)所得稅,只需繳納個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規(guī)定,經(jīng)營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率;第六條規(guī)定,經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規(guī)定,納稅人取得經(jīng)營所得,按年計算個人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表,并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

2.達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶定期定額征稅;稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額。

3.個體工商戶可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者具備資質(zhì)的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

?個人獨資企業(yè)

一、定義

根據(jù)《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》第二條規(guī)定,個人獨資企業(yè),是指依照該法在中國境內(nèi)設(shè)立,由一個自然人投資,資產(chǎn)為投資人個人所有,投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體。個人獨資企業(yè)不具有法人資格。

二、相關(guān)涉稅規(guī)定

《國務(wù)院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》(國發(fā)〔2000〕16號)規(guī)定,自2000年1月1日起,對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅,其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得,比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。

?一人有限公司

一、定義

根據(jù)《中華人民共和國公司法》相關(guān)規(guī)定,一人有限責(zé)任公司是指只有一個自然人股東或者一個法人股東的有限責(zé)任公司。公司的全部股份或出資全部歸屬于一個股東,具有完全法人資格。一人有限公司的股東僅以其出資額為限對公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告,并經(jīng)會計師事務(wù)所審計。

二、相關(guān)涉稅規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定,一人有限公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅,企業(yè)所得稅的稅率為25%。企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

此外當(dāng)公司進(jìn)行利潤分紅,如果投資方為自然人,股東取得股息、紅利時,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定,股東還應(yīng)就股息紅利繳納個人所得稅,適用比例稅率,稅率為20%。如果投資方為法人,分得的股息、紅利,屬于符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益的,可以作為免稅收入處理。

政策依據(jù):

《中華人民共和國民法通則》

《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第16號)

《個體工商戶建賬管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第17號)

《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務(wù)總局令第35號)

《中華人民共和國個人所得稅法》

《國務(wù)院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》(國發(fā)〔2000〕16號)

《中華人民共和國公司法》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》

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