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公司發(fā)生銷售折讓時如何賬務處理？如何開票？
銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。對于銷售折讓，已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。公司發(fā)生銷售折讓如何賬務處理？如何開票？
<賬務處理>
甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為800000元，增值稅額為104000元。乙公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)商品質量不合格，要求在價格上給予5％的折讓。假定甲公司已確認銷售收入，款項尚未收到。甲公司該如何進行賬務處理？
甲公司的賬務處理如下：
（1）銷售實現(xiàn)時：
借：應收賬款 904 000
貸：主營業(yè)務收入 800 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 104 000
（2）發(fā)生銷售折讓時：
借：應收賬款 -45 200
貸：主營業(yè)務收入 -40 000
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） -5 200
（3）實際收到款項時：
借：銀行存款 858 800
貸：應收賬款 858 800
<開具發(fā)票>
納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
如何開具紅字增值稅專用發(fā)票？
《關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》國家稅務總局公告2016年第47號
購買方：
購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
銷售方：
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。
納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統(tǒng)校驗。
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