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匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。在年度終了后,總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額,抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后,多退少補(bǔ)。在實(shí)務(wù)中具體如何操作呢?快來學(xué)習(xí)吧!
預(yù)繳稅款:總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分,按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤诟鞣种C(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?,并及時(shí)通知到各分支機(jī)構(gòu);各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi),就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報(bào)預(yù)繳。
分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠?jì)算:
匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅,包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款,50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?,各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或退庫(kù);50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納。
特別提醒:分支機(jī)構(gòu)無需自行計(jì)算,僅需總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算即可。
分支機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿?/p>
所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%
某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>
分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤挠?jì)算:
按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?;三?jí)及以下分支機(jī)構(gòu),其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。
計(jì)算公式如下:某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30
報(bào)送材料:
預(yù)繳申報(bào)時(shí), 分支機(jī)構(gòu)需報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(只填列部分項(xiàng)目)、 經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表。
匯算清繳:匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額,扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款,計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款,按照規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款,分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。
匯總納稅企業(yè)匯算清繳時(shí),總機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表外,還應(yīng)報(bào)送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明;
匯算清繳時(shí),分支機(jī)構(gòu)需報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(只填列部分項(xiàng)目)、經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況)和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明,可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”中列明的項(xiàng)目進(jìn)行說明,涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)整的項(xiàng)目不進(jìn)行說明。
涉及報(bào)表的填寫:
“A000000”企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表表主要涉及“101”和“102”兩項(xiàng):
“101納稅申報(bào)企業(yè)類型”:納稅人根據(jù)申報(bào)所屬期年度的企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式情況,從《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。
“102分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”:“101納稅申報(bào)企業(yè)類型”為“分支機(jī)構(gòu)(須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅)”需要同時(shí)填報(bào)本項(xiàng)。分支機(jī)構(gòu)填報(bào)年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)就地繳納企業(yè)所得稅的比例。
“A109010”企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表的填寫:
“應(yīng)納所得稅額”:填報(bào)企業(yè)匯總計(jì)算的、且不包括境外所得應(yīng)納所得稅額的本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額。數(shù)據(jù)來源于《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000)第11行“本年度應(yīng)分?jǐn)偟膽?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”。
“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~”:對(duì)于跨省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè),填報(bào)企業(yè)本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額×25%后的金額;對(duì)于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè),填報(bào)企業(yè)本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額×規(guī)定比例后的金額。
“總機(jī)構(gòu)財(cái)政集中分配所得稅額”:對(duì)于跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè),填報(bào)企業(yè)本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額×25%后的金額;對(duì)于同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè),填報(bào)企業(yè)本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額×規(guī)定比例后的金額。
“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~”:對(duì)于跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè),填報(bào)企業(yè)本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額×50%后的金額;對(duì)于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè),填報(bào)企業(yè)本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額×規(guī)定比例后的金額。
“營(yíng)業(yè)收入”:填報(bào)上一年度各分支機(jī)構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的全部收入的合計(jì)額。
“職工薪酬”:填報(bào)上一年度各分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出的合計(jì)額。
“資產(chǎn)總額”:填報(bào)上一年度各分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際使用的應(yīng)歸屬于該分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)合計(jì)額。
“分配比例”:填報(bào)經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的各分支機(jī)構(gòu)分配比例,分配比例應(yīng)保留小數(shù)點(diǎn)后十位。
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