遇到跨年發(fā)票怎么辦？最全攻略都在這里！

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/04/23 09:41:14　　字體：大小

如果是2019年的費(fèi)用，開具時(shí)間也是2019年，但是報(bào)賬時(shí)間和付款時(shí)間卻是2020年。該怎么處理？難道只能追補(bǔ)嗎？遇到跨年發(fā)票怎么辦？下面小編教你四招。

一、屬于預(yù)付款性質(zhì)的發(fā)票——跨年又如何

企業(yè)在2019年12月底前支付了廣告費(fèi)，電視臺(tái)也在2019年12月31日開具了發(fā)票。如果財(cái)務(wù)人員是跨年后的2020年1月15日才收到發(fā)票，完全可以把該發(fā)票做在2020年1月份的賬里，然后在2020年度進(jìn)行稅前扣除（本來也應(yīng)在2020年稅前扣除，即便是在2019年入賬）。

二、屬于存貨采購的發(fā)票——跨年很正常

對(duì)于存貨，即使收到發(fā)票也并不意味著馬上可以稅前扣除，因?yàn)榇尕洷仨氁?jīng)過入庫、領(lǐng)用、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)后才可以在稅前扣除。如果發(fā)票是上年的，但是存貨在次年才完成入庫等程序，當(dāng)然上年的發(fā)票也是可以做在次年的。比如，企業(yè)在2019年12月31日收到一批貨，發(fā)票隨貨到的，該批貨物于2020年1月3日驗(yàn)收合格后入庫。此處，發(fā)票雖然是2019年的，但是可以正常做在2020年度，也沒有什么納稅調(diào)整。

三、屬于2019年度的成本或費(fèi)用，收到的發(fā)票開具的時(shí)間卻是2020年度的，怎么辦？怎么進(jìn)行稅前扣除？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè) 所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

跨年發(fā)票事項(xiàng) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年34號(hào)）規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

四、如果是2019年的費(fèi)用，開具時(shí)間也是2019年，但是報(bào)賬時(shí)間和付款時(shí)間卻是2020年。該怎么處理？難道只能追補(bǔ)嗎？

這種情況確實(shí)經(jīng)常存在，比如銷售人員12月份出差，直到元旦節(jié)后才來報(bào)銷差旅費(fèi)。

跨年發(fā)票事項(xiàng)針對(duì)這種情況，企業(yè)會(huì)計(jì)人員需要做兩件事情，通知各部門要報(bào)賬的盡可能在年底前報(bào)賬，如果因各種原因不能報(bào)賬的應(yīng)向財(cái)務(wù)部提供預(yù)計(jì)報(bào)賬中發(fā)票時(shí)間是2019年的金額。財(cái)務(wù)部一方面根據(jù)預(yù)估的金額確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，另一方面確認(rèn)相關(guān)負(fù)債。相關(guān)人員在2020年報(bào)賬時(shí)再?zèng)_減相關(guān)負(fù)債和調(diào)整相關(guān)費(fèi)用金額。這樣也是滿足34號(hào)公告規(guī)定的。

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