增值稅簡易計稅與差額計稅全套賬務(wù)處理

來源: 草木財稅編輯：張美好 2020/03/10 09:44:30　　字體：大小

按照計稅方法的不同，可以分為一般計稅方法和簡易計稅方法，在這兩種計稅方法下都是可以選擇差額計稅的，下面為您整理了增值稅簡易計稅、差額計稅全套賬務(wù)處理，希望對您有所幫助！

一、小規(guī)模納稅人

（一）確認(rèn)收入、計提稅金

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

注：因小規(guī)模納稅人確認(rèn)收入時，尚未確定本期銷售額是否達(dá)到免稅條件，因此應(yīng)當(dāng)先行計提增值稅。

（二）差額抵減：待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本、存貨、工程施工等

注：差額計稅需要取得合法憑據(jù)；否則，不得扣除。

上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)為合法有效憑證。

（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

（三）申報繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

如果未達(dá)到起征點(diǎn)，則結(jié)轉(zhuǎn)損益即可

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益

二、一般納稅人

（一）確認(rèn)收入、計提稅金

借：銀行存款、應(yīng)收賬款

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅

注：簡易計稅對應(yīng)進(jìn)項稅額，不得抵扣簡易計稅項目，也不得拿到其他項目抵扣。若其他項目存在未抵扣進(jìn)項稅額，不得抵減簡易計稅項目應(yīng)納稅額。

（二）差額抵減：待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本、存貨、工程施工等

若為一般計稅方法，則分錄修改為

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：主營業(yè)務(wù)成本、存貨、工程施工等

（三）申報繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅

貸：銀行存款

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