分期收款銷售收入問題

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2020/02/19 16:50:06　　字體：大小

問題：1、分期收款，會計上是按合同約定收款日期確定收入嗎？

2、增值稅和所得稅也是按合同約定收款日期確認收入嗎？

3、房地產(chǎn)企業(yè)，19年銷售一套房，100萬，已簽合同，開具30萬首期款發(fā)票，20年收到70萬按揭款，開具70萬發(fā)票，會計上19年該確認多少呢？19年增值稅和所得稅又該確認多少呢？

實務(wù)

答案：賬務(wù)處理上，確認收入需要遵循準(zhǔn)則，新準(zhǔn)則設(shè)定了收入確認計量的五步法，分別如下：【前提】第一步：識別與客戶訂立的合同；【基礎(chǔ)】第二步：識別合同中的單項履約義務(wù)；【關(guān)鍵】第三步：確定交易價格；【核心】第四步：將交易價格分攤至各單項履約義務(wù)；【判斷】第五步：履行各單項履約義務(wù)時確認收入。履約義務(wù)已經(jīng)完成即全額確認收入。

增值稅納稅義務(wù)時間：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。無書面合同或合同沒有收款日期，為發(fā)出貨物當(dāng)天。

企業(yè)所得稅納稅義務(wù)時間：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條規(guī)定，企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認收入的實現(xiàn)：(一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn);(二)企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。