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個稅匯算清繳中收入和收入額分不清?一文幫你梳理清楚!

來源: 上海稅務(wù) 編輯:張美好 2020/02/05 08:50:32  字體:

新稅制下個人所得稅匯算清繳不僅可以更加精準(zhǔn)、全面落實各項稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策,還能準(zhǔn)確計算納稅人綜合所得全年應(yīng)該實際繳納的個人所得稅,更好地保障納稅人的權(quán)益。其中,匯算清繳辦理情形涉及到收入與收入額,極易混淆。趕快來學(xué)習(xí)吧!

個稅匯算清繳中收入和收入額分不清?一文幫你梳理清楚!

收入vs收入額

“收入”,通俗講即毛收入,也就是常說的稅前收入。

“收入額”,是計算稅款過程中的一個名詞。

依據(jù)個人所得稅法,工資薪金所得以全部收入為收入額,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

以公式形式展現(xiàn)為:

工資薪金所得收入額=工資薪金稅前收入

勞務(wù)報酬所得收入額=勞務(wù)報酬稅前收入×(1-20%)

特許權(quán)使用費所得收入額=特許權(quán)使用費稅前收入×(1-20%)

稿酬所得收入額=稿酬稅前收入×(1-20%)×70%

依據(jù)稅法規(guī)定,2019年度終了后,居民個人需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得的收入額,減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后,適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù),計算本年度最終應(yīng)納稅額,再減去2019年度已預(yù)繳稅額,得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補稅額,向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下:

2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈可扣除支出)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額

其中,綜合所得收入額=工資薪金所得收入+勞務(wù)報酬稅前收入×(1-20%)+特許權(quán)使用費稅前收入×(1-20%)+稿酬稅前收入×(1-20%)×70%

政策依據(jù)

1.《關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號)

2.《關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第44號)

3.《中華人民共和國個人所得稅法》

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