在年末盤點時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在資產(chǎn)損失情形實務中比較常見，那么，資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅稅前扣除應準備哪些資料呢？小編為您歸納了十種常見情形，如下：

情形一

發(fā)生現(xiàn)金損失

現(xiàn)金損失應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

1.現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；

2.現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關核準文件；

3.對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明；

4.涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料；

5.金融機構出具的假幣收繳證明。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十條

情形二

發(fā)生應收及預付款項壞賬損失

企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認：

1.相關事項合同、協(xié)議或說明；

2.屬于債務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

3.屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

4.屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

5.屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

6.屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明；

7.屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十二條

情形三

發(fā)生存貨盤虧損失

存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

1.存貨計稅成本確定依據(jù)；

2.企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

3.存貨盤點表；

4.存貨保管人對于盤虧的情況說明。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十六條

情形四

發(fā)生存貨被盜損失

存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

1.存貨計稅成本的確定依據(jù)；

2.向公安機關的報案記錄；

3.涉及責任人和保險公司賠償?shù)?，應有賠償情況說明等。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十八條

情形五

發(fā)生固定資產(chǎn)報廢、毀損損失

固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

1.固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料；

2.企業(yè)內(nèi)部有關責任認定和核銷資料；

3.企業(yè)內(nèi)部有關部門出具的鑒定材料；

4.涉及責任賠償?shù)?，應當有賠償情況的說明；

5.損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，納稅人應留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第三十條

《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第65號）

情形六

發(fā)生在建工程停建、報廢損失

在建工程停建、報廢損失，為其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

1.工程項目投資賬面價值確定依據(jù)；

2.工程項目停建原因說明及相關材料；

3.因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，納稅人應留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕撠熑撕拓攧肇撠熑撕炚伦C實有關損失的書面申明。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第三十二條

《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第65號）

情形七

發(fā)生無形資產(chǎn)損失

被其他新技術所代替或已經(jīng)超過法律保護期限，已經(jīng)喪失使用價值和轉讓價值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應提交以下證據(jù)備案：

1.會計核算資料；

2.企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關情況說明；

3.技術鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉讓價值的書面申明；

4.無形資產(chǎn)的法律保護期限文件。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第三十八條

情形八

發(fā)生股權投資損失

企業(yè)股權投資損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認：

1.股權投資計稅基礎證明材料；

2.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

3.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；

4.政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件；

5.被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；

6.被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；

7.企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明；

8.會計核算資料等其他相關證據(jù)材料。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第四十一條

情形九

因對外提供擔保發(fā)生的資產(chǎn)損失

企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經(jīng)追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照應收款項損失進行處理。

與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的擔保。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第四十四條

情形十

抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣發(fā)生的資產(chǎn)損失

企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額，可認定為資產(chǎn)損失，按以下證據(jù)材料確認：

1.抵押合同或協(xié)議書；

2.拍賣或變賣證明、清單；

3.會計核算資料等其他相關證據(jù)材料。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第三十七條

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