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業(yè)務(wù)招待費(fèi)疑點(diǎn)多，一步做錯多交一大筆稅！
業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是企業(yè)不可避免的費(fèi)用支出，是會計(jì)經(jīng)常需要做賬的項(xiàng)目，傻傻搞不清楚怎么可以呢！今天我們就來講一講這個業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
一、 如何界定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍？
想要更好地劃分業(yè)務(wù)招待費(fèi)，需要掌握一個原則：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而產(chǎn)生的招待費(fèi)用。
就拿餐費(fèi)而言，餐費(fèi)不一定等同于業(yè)務(wù)招待費(fèi)：
公司出錢招待來外部客戶吃飯，產(chǎn)生的餐費(fèi)可以計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”；
員工出差在外吃飯，產(chǎn)生的餐費(fèi)可以計(jì)入“差旅費(fèi)”；
公司食堂的午餐補(bǔ)貼，產(chǎn)生的餐費(fèi)可以計(jì)入“職工福利費(fèi)”。
從以上3種情況來看，我們發(fā)現(xiàn)，能計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的，首先一定是對公司外人員產(chǎn)生的費(fèi)用，且服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。
更詳細(xì)來說，業(yè)務(wù)招待費(fèi)一般包括（不僅限于）：
(1)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或用于工作餐的開支;
(2)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支;
(3)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)、交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支;
(4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。
二、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除比例
根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中規(guī)定：
只要符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，在不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的千分之五的前提下，企業(yè)都可以按照發(fā)生額的60%進(jìn)行稅前扣除。(提醒：營業(yè)外收入不包括在內(nèi))
但注意，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除順序，需要先扣除不符合規(guī)定的發(fā)票的數(shù)額，因?yàn)椴环弦?guī)定的發(fā)票業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得算在扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。
三、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會計(jì)處理
業(yè)務(wù)招待費(fèi)，我們在做處理的時(shí)候，一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，再詳細(xì)一點(diǎn)就是其中的二級科目“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。
注意：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按會計(jì)制度應(yīng)計(jì)入“長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)”。
四、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)能否抵扣
很多人都以為所有的業(yè)務(wù)招待費(fèi)都不能抵扣，的確，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
所以，購進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，如果發(fā)生的費(fèi)用屬于個人消費(fèi)，同樣無法抵扣。
而對于類似“委托外單位審計(jì)人員開展審計(jì)業(yè)務(wù)，合同約定由企業(yè)報(bào)銷審計(jì)人員的住宿費(fèi)”的支出雖然屬于業(yè)務(wù)招待性質(zhì)，但與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。
以上就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的內(nèi)容，希望對大家有所幫助。
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