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備考信息
代扣代繳、代收代繳依據(jù)是稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確的規(guī)定,委托代征規(guī)定依據(jù)是稅務機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱“《稅收征管法》”)及其實施細則等相關(guān)法規(guī)。
代扣代繳是負有扣繳義務的單位和個人在支付款項時,代稅務機關(guān)從支付給負有納稅義務的單位和個人的收入中扣留并向稅務機關(guān)解繳的行為。
代收代繳是負有扣繳義務的單位和個人在收取款項時,代稅務機關(guān)向負有納稅義務的單位和個人收取并向稅務機關(guān)繳納的行為。
委托代征是出于有利于稅收控管和方便納稅的要求,按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定,委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。
代扣代繳、代收代繳、委托代征手續(xù)費支付比例和限額
(一)代扣代繳
對于法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款有兩層含義:法律、行政法規(guī)明確沒有明確規(guī)定手續(xù)費比例的,稅務機關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費,且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元,超過限額部分不予支付;對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的,按規(guī)定比例執(zhí)行。
依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法(2018版)》相關(guān)規(guī)定,對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費;個稅法當中的扣繳義務人取得扣繳稅款的手續(xù)費,按規(guī)定比例執(zhí)行,不受最高限額限制(單個扣繳義務人)。個稅法當中的工資薪金平時由扣繳義務人采用“預扣預繳”方式,匯算清繳并入綜合所得由納稅人申報完成——個稅法當中的工資薪金“預扣預繳”是代扣代繳的另一種形式,是該階段扣繳義務人支付工資薪金款項時,代稅務機關(guān)從支付給負有納稅義務的雇員收入中扣留并向稅務機關(guān)解繳的。
(二)代收代繳
法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳車輛車船稅,稅務機關(guān)按不超過代收稅款的3%支付手續(xù)費。
法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳委托加工消費稅,稅務機關(guān)按不超過代收稅款的2%支付手續(xù)費。委托受托雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,不得支付代收手續(xù)費。關(guān)聯(lián)關(guān)系依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定確定。
法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳其他稅款,稅務機關(guān)按不超過代收稅款的2%支付手續(xù)費。
(三)委托代征
稅務機關(guān)委托交通運輸部門海事管理機構(gòu)代征船舶車船稅,稅務機關(guān)按不超過代征稅款的5%支付手續(xù)費。
稅務機關(guān)委托代征人代征車輛購置稅,稅務機關(guān)按每輛車支付15元手續(xù)費。
稅務機關(guān)委托證券交易所或證券登記結(jié)算機構(gòu)代征證券交易印花稅,稅務機關(guān)按不超過代征稅款的0.03%支付代征手續(xù)費,且支付給單個代征人年度最高限額1000萬元,超過限額部分不予支付。委托有關(guān)單位代售印花稅票按不超過代售金額5%支付手續(xù)費。
稅務機關(guān)委托郵政部門代征稅款,稅務機關(guān)按不超過代征稅款的3%支付手續(xù)費。
稅務機關(guān)委托代征人代征農(nóng)貿(mào)市場、專業(yè)市場等稅收以及委托代征人代征其他零星分散、異地繳納的稅收,稅務機關(guān)按不超過代征稅款的5%支付手續(xù)費。
溫馨提醒
代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月30日前,向稅務機關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料,因“三代”單位或個人自身原因,未及時提交申請的,視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。各級稅務機關(guān)應嚴格審核“三代”稅款手續(xù)費申請情況,并以此作為編制下一年度部門預算的依據(jù)。代扣、代收扣繳義務人和代征人在年度內(nèi)扣繳義務終止或代征關(guān)系終止的,應在終止后3個月內(nèi)向稅務機關(guān)提交手續(xù)費申請資料,由稅務機關(guān)辦理手續(xù)費清算。
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