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申報必看！加計抵減額如何填寫？看這3步輕松搞定！
2019年4月1日~2021年12月31日，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人可按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。為了與之相配套，《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第15號)中發(fā)布了新版增值稅一般納稅人申報表，在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(以下簡稱《附列資料(四)》)中增加“二、加計抵減情況”相關(guān)欄次，用于填報加計抵減額。
具體來說，這一欄次的填寫應(yīng)分為三步
第一步：
填寫1~4列，計算出本期可抵減額。
第二步：
填報第5列“本期實際抵減額”。
值得關(guān)注的是，在填報第5列“本期實際抵減額”欄次時，若第4列“本期可抵減額”≥0，且第4列<主表第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵扣稅額”(即抵減前的應(yīng)納稅額)，則第5列=第4列；若第4列≥主表第11欄-第18欄，則第5列=主表第11欄-第18欄；若第4列<0，則第5列等于0。
第三步：
計算第6列“期末余額”欄次。
過渡到主表，第19欄“應(yīng)納稅額”=第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵減額”。其中，“實際抵減額”對應(yīng)《附列資料(四)》的第5列。
舉個例子
某服務(wù)企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用加計抵減政策。假設(shè)該企業(yè)2019年6月一般計稅項目的銷項稅額為130萬元，進(jìn)項稅額為110萬元，上期留抵稅額為10萬元，上期結(jié)轉(zhuǎn)加計抵減額余額為6萬元；簡易計稅項目不含稅銷售額為80萬元，征收率為3%，且該企業(yè)無其他涉稅事項。
在一般計稅項目下，抵減前的應(yīng)納稅額=130-110-10=10(萬元)；當(dāng)期計提加計抵減額=110×10%=11(萬元)；當(dāng)期可抵減加計抵減額=6+11=17(萬元)；抵減后的應(yīng)納稅額=10-10=0(萬元)。此時，該企業(yè)加計抵減額余額=17-10=7(萬元)。在簡易計稅項目下，應(yīng)納稅額=80×3%=2.4(萬元)，則該企業(yè)應(yīng)納稅額合計=0+2.4=2.4(萬元)。
該企業(yè)的納稅申報表稅款計算部分填報方式見下圖。
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