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需交個稅的特殊事項,總有你不知道的!

來源: 指尖上的會計 編輯:張美好 2019/08/02 15:04:33  字體:

所有的會計人員都知道工資、獎金、分紅需要繳納個稅。除此之外,還有許多的事項也要視同薪酬與股利計征個稅,如出差補貼、節(jié)假日發(fā)的實物、員工旅游費等。對這些計稅事項都能準確識別的會計人員并不多,本文將為你一一介紹需繳個稅的特殊事項。

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1、 出差補貼

出差補貼該如何報銷?以前這是個沒有爭議的話題,出差一天補助現(xiàn)金若干,直接計入差旅費中報銷即可。現(xiàn)在呢,在部分省市繼續(xù)這么操作恐怕已不妥了,譬如北京的稅務就不認可此做法,如不能提供發(fā)票,出差補貼一律要并入當月工資計征個人所得稅。

2、公司內(nèi)部報刊獲得的稿酬

稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。對于稿酬所得,有專門的方法計征個稅。但前提是,作品要正式公開出版發(fā)行。公司內(nèi)部刊物顯然不符合這一要求,因此,員工給公司內(nèi)部刊物投稿所獲得的稿酬不能適用稿酬所得計征個稅,而是應合并到當月工資中,按工資、薪金所得征稅。

3、傳統(tǒng)節(jié)假日公司發(fā)的粽子、月餅等

據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定,工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券等。照此規(guī)定,端午節(jié)公司發(fā)的粽子、中秋節(jié)單位發(fā)的月餅均屬于實物福利,都應計入工資內(nèi)計征個稅。

4、公司給員工報銷的置裝費

企業(yè)給員工報銷置裝費能稅前扣除嗎?這要分兩種情形看。常見的情形是企業(yè)規(guī)定員工每年報銷置裝費的標準,然后自行找發(fā)票到財務部報銷,這種情形說白了是企業(yè)給員工發(fā)補貼,報銷額度應并入工資計征個稅。別灰心,還有轍。企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工統(tǒng)一著裝發(fā)生的置裝費,則可以作為企業(yè)合理支出稅前扣除。

5、公司為員工報銷的旅游費

員工旅游費存在的涉稅風險:①不能在差旅費中列支,這會造成逃稅嫌疑;②應并入員工工資一并計征個稅;③因為旅游費不屬于“合理的工資、薪金支出”,即便已代扣代繳個稅,也不能在企業(yè)所得稅前扣除。別太灰心了,可先與當?shù)囟悇諟贤?,①看是否可在職工福利費、工會經(jīng)費中列支;②看能否所得稅前扣除。

6、公司為員工上的商業(yè)保險

企業(yè)按照內(nèi)部議事規(guī)則,經(jīng)過董事會或者經(jīng)理(廠長)辦公會決議,改革內(nèi)部分配制度,在實際發(fā)放工資和社會保險統(tǒng)籌之外,為職工購買商業(yè)保險,作為職工獎勵的,所需資金從應付工資中列支;作為職工福利的,所需資金從結余的應付福利費中列支,但不得因此導致應付福利費發(fā)生赤字。涉及的稅收問題,按照國家稅收政策的有關規(guī)定處理。(財政部關于企業(yè)為職工購買保險有關財務處理問題的通知)

7、員工報銷的學歷教育學費

職工教育經(jīng)費是指上崗和轉(zhuǎn)崗培訓、各類崗位適應性培訓、崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓、專業(yè)技術人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓、企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出、購置教學設備與設施、職工崗位自學成才獎勵費用、職工教育培訓管理費用、有關職工教育的其他開支。異地的培訓所涉及的來回交通費、住宿費、餐費等也可以被計入職工教育經(jīng)費。

職工參加學歷教育、學位教育的學費(如MBA、EMBA)不得計入教育經(jīng)費,也不得在稅前扣除,且需要計征個稅。

8、股東跨年的借款

股東以借款名義長期占用公司資金的,不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營的,在稅務稽核時很可能會被認定為變相分紅,股東需補繳個人所得稅。但以下三種情況例外,①公司賬面持續(xù)虧損,根本無利可分的;②在稅務稽核之前,股東已將借款歸還公司的;③公司與股東簽訂了借款協(xié)議,并按照市場利率約定了借款利息,會計做賬時對利息進行了計提的。

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