什么情況可以進(jìn)行零申報?現(xiàn)在明確了!
隨著營商環(huán)境的不斷優(yōu)化,越來越多的人加入創(chuàng)業(yè)大軍。在創(chuàng)業(yè)初期,企業(yè)往往因?yàn)闆]有取得營業(yè)收入等原因,需要辦理零申報,但不少納稅人對零申報的理解存在誤區(qū),容易造成申報異常。今天,小編就來和你說說零申報那些事兒。
看到這個問題后小編也是驚呆了,當(dāng)然有影響!金三監(jiān)控,企業(yè)完全“透明”,已經(jīng)有上百萬家被查了。
一般都是新成立的公司,或者是公司成立后一直未營業(yè)才去申請零申報,而這個公司已經(jīng)從小規(guī)模納稅人混成了一般納稅人,居然還在長期零申報,真是膽大妄為啊,看來要攤上大事了。深圳已經(jīng)有上萬家企業(yè)因?yàn)榱闵陥蟊涣袨椤胺钦簟薄S薪?jīng)營活動卻隱瞞不報的,屬于編造虛假計稅依據(jù),根據(jù)《稅收征收管理法》第六十四條罰五萬是不成問題的。
關(guān)于零申報,了解一下?
什么情況可以進(jìn)行零申報?
1. 什么是零申報?
零申報指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入,當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實(shí)申報數(shù)據(jù)全部為0,可以進(jìn)行零申報。
2. 什么情況下可以進(jìn)行零申報?
零申報并不僅僅指收入為零。增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為0就可以零申報;
增值稅一般納稅人如果當(dāng)期沒有銷項稅額,且沒有進(jìn)項稅額,才可以零申報;
企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營,收入、成本都為0才能零申報
3. 何為長期零申報?
通常情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定半年以上為長期,當(dāng)然具體時限還是以各省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的時間為準(zhǔn)。
如何正確進(jìn)行零申報?
今天,小編匯總了6種常見的零申報案例,教你如何正確進(jìn)行零申報!
案例1:取得免稅收入只需零申報?
不久前,某企業(yè)的會計來到辦稅服務(wù)廳,咨詢零申報的問題。問:“我們企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人,已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案,2018年第一季度銷售蔬菜收入10萬元,全部符合免稅條件,可以零申報嗎?”
已經(jīng)進(jìn)行減免稅備案的企業(yè)可以零申報么?不少納稅人會有這樣的疑問。
答:這種情況是不可以零申報的。按照相關(guān)規(guī)定,辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零,但并不代表該納稅人可以零申報,而是應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報。正確的申報方式是將當(dāng)期免稅收入10萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當(dāng)期申報。
案例2:當(dāng)期未取得收入只需零申報?
“我們公司剛剛開業(yè),這個月購買設(shè)備取得增值稅進(jìn)項發(fā)票5份,進(jìn)項稅額8500元,已經(jīng)做了認(rèn)證,但是沒有取得收入,請問可以零申報嗎?”
答:雖然沒有取得銷售收入,但是存在進(jìn)項稅額,如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報,未抵扣進(jìn)項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對應(yīng)的銷售額欄次填寫0,把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項稅額8500元填入申報表的進(jìn)項稅額欄次中,產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。
案例3:企業(yè)長期虧損,企業(yè)所得稅可零申報?
“我們公司長期虧損,沒有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款,企業(yè)所得稅可以零申報嗎?”
答:企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的,如果做了零申報,則第二年盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了,會造成企業(yè)損失。如果當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報,卻將虧損延長到以后年度扣除,是違反稅法規(guī)定的,所以虧損企業(yè)要慎重零申報。
案例4:已預(yù)繳稅款只需零申報?
前不久,某企業(yè)的張會計給辦稅服務(wù)廳打來咨詢電話說:“我們平時給客戶提供建筑服務(wù),也銷售一些建材,屬于增值稅小規(guī)模納稅人,這個季度我們提供建筑服務(wù)取得不含稅收入5萬元,已經(jīng)到辦稅服務(wù)廳代開了增值稅專用發(fā)票,繳納1500元稅款,是不是就可以做零申報了?”
答:雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款,依然不能簡單地做零申報處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入,系統(tǒng)會自動生成已經(jīng)繳納的稅款,進(jìn)行沖抵。
案例5:取得未開票收入只需零申報?
某企業(yè)是一家新成立的增值稅一般納稅人,2018年1月增值稅應(yīng)稅銷售額100萬元(未開票收入),銷項稅額17萬元,當(dāng)期取得增值稅進(jìn)項發(fā)票10份,進(jìn)項稅額17萬元,未認(rèn)證。最近,公司劉會計打電話到辦稅服務(wù)廳咨詢是否可以因當(dāng)期未認(rèn)證增值稅進(jìn)項發(fā)票而進(jìn)行零申報。
答:如果納稅人違規(guī)進(jìn)行零申報,不僅要補(bǔ)繳當(dāng)期稅款還要加收滯納金,并處罰款,正確方式是該納稅人應(yīng)將當(dāng)期收入100萬元填入未開票收入中,按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。
案例6:籌建期可做零申報?
“我們是籌建期的新辦工業(yè)企業(yè),是增值稅一般納稅人,2017年12月仍在籌建中,當(dāng)期未發(fā)生銷售,也未認(rèn)證增值稅進(jìn)項發(fā)票,可以進(jìn)行增值稅零申報嗎?”
答:籌建期的納稅人2018年1月申報增值稅時可以辦理零申報。如果當(dāng)期該納稅人有增值稅進(jìn)項發(fā)票,且已在當(dāng)期進(jìn)行認(rèn)證,則不能進(jìn)行零申報,需按規(guī)定填寫當(dāng)期進(jìn)項稅額。
小編提醒:免稅、無應(yīng)納稅款與零申報,雖然最后結(jié)果都是應(yīng)納稅額為零,但是區(qū)別很大,納稅人要正確進(jìn)行零申報。違規(guī)零申報會造成企業(yè)利潤損失,更會影響企業(yè)信用,增加稅收風(fēng)險。
違規(guī)零申報后果很嚴(yán)重
會計和法人切記!
★ 1. 如果當(dāng)期有收入無應(yīng)納稅款辦理零申報,屬于進(jìn)行虛假的納稅申報,需承擔(dān)不利后果。
★ 2. 如果當(dāng)期有收入有應(yīng)納稅款辦理零申報,則屬于偷稅,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按現(xiàn)行《征管法》有關(guān)規(guī)定追征稅款,并進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。
★ 3. 增值稅一般納稅人當(dāng)期無收入無應(yīng)納稅款,但有進(jìn)項稅額,如果辦理零申報,則當(dāng)期進(jìn)項稅額不能再申報抵扣。
★ 4. 違規(guī)零申報還要降低你的信用級別等。
一、 影響信用等級
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第85號)的規(guī)定:
非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負(fù)申報的,不能評為A級。
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第85號)的規(guī)定:
提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度,同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)第二十條的規(guī)定:
有下列情形之一的納稅人,本評價年度直接判為D級,其中第六條指的就是“提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的”。
二、 如果當(dāng)期有收入及應(yīng)納稅款卻辦理零申報,屬于偷稅,需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任
按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定:
納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處五萬元以下的罰款。
按照國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第24號)第十二條的規(guī)定:
按照本辦法公布的納稅人,除判定為D級外,還會:
(一)對欠繳查補(bǔ)稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定,通知出入境管理機(jī)關(guān)限制其出境。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)將會將當(dāng)事人信息提供給參與實(shí)施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門,由相關(guān)部門依法對當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。
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