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工資、職工教育經(jīng)費和福利費支出的會計分錄如何做？
財務人每月都有固定要做的工作，記賬、對賬、結(jié)賬、工資的發(fā)放等，尤其是對于工資的發(fā)放更是馬虎不得，那么會計每個月怎么給工資薪金做賬呢？會計分錄送給你！
企業(yè)應當根據(jù)職工提供服務情況和工資標準計算應計入職工薪酬的工資總額，按照收益對象計入當期損益或相關資本成本，分錄如下：
借：管理費用——工資
銷售費用——工資
生產(chǎn)成本(制造費用)——工資
研發(fā)支出——工資等
貸：應付職工薪酬——工資
按每月應繳納的社保公積金中，單位應承擔的部分計提社保及住房公積金，分錄如下：
借：管理費用——社保公積金
銷售費用——社保公積金
生產(chǎn)成本(制造費用)——社保公積金
研發(fā)支出——社保公積金
貸：應付職工薪酬——社保公積金(單位應承擔的社保及公積金部分)
發(fā)放或代繳時：
通常情況下，企業(yè)都是本月工資次月發(fā)放并繳納本月的社保的。所以社保的繳納就要早于工資的發(fā)放。
舉個例子：
2019年10月繳當月社保時候，分錄如下：
借：應付職工薪酬——社保公積金（單位應承擔的社保及公積金）
其他應付款——社保公積金（個人應承擔的社保及公積金部分）
貸：銀行存款
2019年11月發(fā)放10月工資時候：
借：應付職工薪酬——工資
貸：其他應付款——社保公積金(個人應承擔的社保及公積金部分)
應交稅費――應交個人所得稅(個人工資和福利等應代扣代繳個稅部分)
銀行存款
2019年12月份申報繳納10月份工資薪金個稅時候：
借：應交稅費――應交個人所得稅(個人工資和福利等應代扣代繳個稅部分)
貸：銀行存款
職工教育經(jīng)費的賬務處理
第一種處理：先計提后“支出”，如果未“支出”完，企業(yè)所得稅匯算清繳時，存在納稅調(diào)整，且“應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”科目會存在貸方余額，具體會計分錄：
計提時，按照收益對象計入當期損益或相關資本成本
借：管理費用——職工教育經(jīng)費
銷售費用——職工教育經(jīng)費
生產(chǎn)成本(制造費用)——職工教育經(jīng)費
研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費
貸：應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(按照工資總額的8%的計提標準)
備注：2018年1月1日起一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額從2.5%提高至8%。
支出時(比如財務人員參加財稅培訓)：
借：應付職工薪酬—職工教育經(jīng)費
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費時，取得專票可按規(guī)定抵扣進項稅額)
貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應收款(備用金)等
第二種處理：“支出”時才計提，計提是按照收益對象計入當期損益或相關資本成本，在企業(yè)所得稅稅前扣除標準范圍內(nèi)，就不存在納稅調(diào)整，“應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”科目不存在余額，具體會計分錄：
支出時(比如財務人員參加財稅培訓)的會計分錄
借：管理費用——職工教育經(jīng)費
銷售費用——職工教育經(jīng)費
生產(chǎn)成本(制造費用)——職工教育經(jīng)費
研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費
貸：應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(支出多少計提多少)
借：應付職工薪酬—職工教育經(jīng)費
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費時，取得專票可按規(guī)定抵扣進項稅額)
貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應收款(備用金)等
福利費賬務處理
“支出”時才計提，計提是按照收益對象計入當期損益或相關資本成本，上述支出含非貨幣性福利(比如租賃住房/資產(chǎn)供職工無償使用，每期應付的租金)
支出時或打算支出時的會計分錄：
借：管理費用——福利費
銷售費用——福利費
生產(chǎn)成本(制造費用)——福利費
研發(fā)支出——福利費
貸：應付職工薪酬——職工福利費/非貨幣性福利(“支出”多少計提多少)
支出時的會計分錄：
借：應付職工薪酬—職工福利費/非貨幣性福利
貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應收款(備用金)等
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