掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
近兩年房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅速,前景大好,薪資高,不少財(cái)務(wù)人紛紛轉(zhuǎn)入房地產(chǎn)行業(yè),但是房地產(chǎn)企業(yè)在賬務(wù)處理方面有他的特殊性,那么今天我們就一起來看看房地產(chǎn)企業(yè)完工階段的成本處理。
1.完工年度未入賬會(huì)計(jì)成本的計(jì)提
如果工程未辦理竣工結(jié)算,根據(jù)合同或預(yù)算進(jìn)行成本計(jì)提;
如果工程已辦理竣工結(jié)算,根據(jù)工程結(jié)算單進(jìn)行成本計(jì)提。
借:開發(fā)成本
貸:應(yīng)付賬款/合同負(fù)債
2.完工年度成本的結(jié)轉(zhuǎn)
企業(yè)已經(jīng)開發(fā)完成并驗(yàn)收合格的土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程,應(yīng)及時(shí)進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)。
借:開發(fā)產(chǎn)品
貸:開發(fā)成本
3.完工年度計(jì)稅成本的計(jì)提
國稅發(fā)2009 31號(hào)文規(guī)定︰除以下幾項(xiàng)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用外,計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。
(一)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的,在證明資料充分的前提下,其發(fā)票不足金額可以預(yù)提,但最高不得超過合同總金額的10%。
(二)公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的,可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷,或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。
(三)應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。
【案例分析】
未來房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)京華家園項(xiàng)目,2019年12月完工,該項(xiàng)目出包工程合同總金額20,000萬元,尚未與承包商結(jié)算完畢,沒有取得全額發(fā)票。
截至完工時(shí)點(diǎn),入賬成本19,000萬元,包括出包工程成本15,000萬元,土地成本3,000萬元,前期工程費(fèi)600萬元,開發(fā)間接費(fèi)用400萬元。
為準(zhǔn)確核算結(jié)轉(zhuǎn)成本,預(yù)提成本6,000萬元,包括出包工程成本5,000萬元,尚未建造公共配套設(shè)施成本900萬元,應(yīng)交未交報(bào)批報(bào)建費(fèi)用100萬元,公共配套設(shè)施已在售房合同中明確承諾建造且不可撤銷,且只服務(wù)于京華家園項(xiàng)目。
該項(xiàng)目為高層住宅,可售建筑面積25,000平方米。截至2019年12月,已銷售15,000平方米。
(1)會(huì)計(jì)核算
a.計(jì)提出包工程成本
借:開發(fā)成本-京華家園-建筑安裝成本 50,000,000
貸:應(yīng)付賬款 50,000,000
b.計(jì)提尚未建造公共配套設(shè)施成本
借:開發(fā)成本-京華家園-公共配套設(shè)施費(fèi) 9,000,000
貸∶應(yīng)付賬款 9,000,000
c.計(jì)提應(yīng)交未交報(bào)批報(bào)建費(fèi)用
借:開發(fā)成本-京華家園-前期工程費(fèi) 1,000,000
貸:應(yīng)付賬款1,000,000
d.結(jié)轉(zhuǎn)完工開發(fā)產(chǎn)品成本
借:開發(fā)產(chǎn)品-京華家園-高層住宅 250,000,000
貸:開發(fā)成本-京華家園-土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 30,000,000
-前期工程費(fèi) 7,000,000
-建筑安裝成本 200,000,000
-公共配套設(shè)施費(fèi) 9,000,000
-開發(fā)間接費(fèi)用 4,000,000
e.結(jié)轉(zhuǎn)已售開發(fā)產(chǎn)品成本
單位面積成本=250,000,000/25,000=10,000元/平方米
已售開發(fā)產(chǎn)品成本=10,000*15,000=15,000萬元
借:主營業(yè)務(wù)成本-京華家園-高層住宅 150,000,000
貸:開發(fā)產(chǎn)品-京華家園-高層住宅 150,000,000
(2)稅務(wù)處理
a.假定京華家園項(xiàng)目入賬成本已取得合法、有效的稅前扣除憑證,符合稅前扣除的條件;
b.根據(jù)稅法規(guī)定,可預(yù)提出包工程款20,000*10%=2,000萬元;
c.根據(jù)稅法規(guī)定,可預(yù)提公共配套設(shè)施成本900萬元;
d.根據(jù)稅法規(guī)定,可預(yù)提報(bào)批報(bào)建費(fèi)用100萬元。
京華家園項(xiàng)目遷稅成本19,000+2,000+900+100=22,000萬元
已售開發(fā)產(chǎn)品稅前可扣除成本=22,000/25,0O0*15,000=13,200萬元
稅會(huì)處理不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整。
15,000-13,200=1,800萬元(即納稅調(diào)增1,800萬元)
想要快速上手高薪房地產(chǎn)會(huì)計(jì)工作?請(qǐng)關(guān)注網(wǎng)校行業(yè)專題——房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)賬務(wù)處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控專題,帶你系統(tǒng)學(xué)習(xí)房地產(chǎn)賬務(wù)處理實(shí)操知識(shí),配備實(shí)訓(xùn)軟件操作,涵蓋房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)、賬務(wù)、報(bào)稅、籌劃全流程,免費(fèi)試聽>>
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)