問題一：合伙企業(yè)的法人合伙人從合伙企業(yè)的分成收益是否應該繳納企業(yè)所得稅？

答： 按照《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）文件規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，合伙企業(yè)以每一個合伙人企業(yè)為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅，因此合伙企業(yè)的法人合伙人從合伙企業(yè)的分成收益應并入企業(yè)當年應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

問題二：2019年8月，甲物業(yè)管理公司一次性收取了小區(qū)業(yè)主2019年8月——2020年7月的物業(yè)管理費。對于這種跨年度預收的物業(yè)管理費等相同內容的重復勞務業(yè)務價款，應如何確認企業(yè)所得稅收入？

答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，除本實施條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使相關款項已經(jīng)在當期收付，也均不作為當期的收入和費用。同時，《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條第（四）項第8目規(guī)定，長期為客戶提供重復勞務收取的費用，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。因此，甲物業(yè)管理公司向業(yè)主預收的跨年度物業(yè)管理費，應在實際提供物業(yè)管理服務時，確認為企業(yè)當期收入。即2019年8月，甲物業(yè)管理公司向小區(qū)業(yè)主一次性收取的2019年8月——2020年7月物業(yè)管理費元，應分別在2019年度（月——12月）和2020年度（1月——7月）確認對應的收入。

問題三：增值稅加計抵減形成的其他收益是否免稅？

答:自 2019 年至 2021 年，規(guī)定行業(yè)范圍內的納稅人可以按照當期可抵扣進項稅額加計一定比例抵減應納稅額。按照《財政部關于<關于深化增值稅改革有關政策的公告>適用<增值稅會計處理規(guī)定>有關問題的解讀》的要求，生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22 號）的相關規(guī)定對增值稅相關業(yè)務進行會計處，實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目，加計抵減的增值稅形成企業(yè)的經(jīng)濟利益流入，應計入企業(yè)收入總額。按照現(xiàn)有政策規(guī)定，由于增值稅加計抵減形成的收益不屬于不征稅收入或免稅收入，因此應作為應稅收入計入納稅所得計征企業(yè)所得稅。

問題四：企業(yè)的應付未付款項，在什么情況下應計入收入計征企 業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《實施條例》第二十二條的規(guī)定，確實無法償付的 應付款項應計入其他收入。對于何種情況屬于“確實無法償付”，稅收文件沒有明確規(guī)定。在這種情況下，原則上企業(yè)作為當事人， 更了解債權人的實際情況，可以由企業(yè)判斷其應付款項是否確實無法償付。同時，稅務機關如有確鑿證據(jù)表明因債權人(自然人) 失蹤或死亡，債權人(法人)注銷或破產(chǎn)等原因導致債權人債權消亡的，稅務機關可判定債務人確實無法償付。對于這部分確實法償付的應付未付款項，應計入收入計征企業(yè)所得稅。

問題五：總分機構之間調撥固定資產(chǎn)是否涉及企業(yè)所得稅？

答：《關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定，企業(yè)處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉移至境外以外，如果資產(chǎn)所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算。其中包括將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉移的情形。因此，境內總分支機構之間調撥固定資產(chǎn)屬于企業(yè)內部處置資產(chǎn)，不涉及企業(yè)所得稅。

問題六：企業(yè)取得的接受捐贈收入可以分期確認收入嗎？

答：《國家稅務總局關于企業(yè)取得財產(chǎn)轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第19號）規(guī)定：“企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅?！?/span>

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