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房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算精細(xì)化管理必備知識(shí)
企業(yè)匯算清繳一直都不是簡(jiǎn)單的事情，對(duì)于會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)是個(gè)大難題，今天我們就一起了解一下關(guān)于匯算清繳要注意的一些事項(xiàng)吧！
匯算清繳
指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款行為。(國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào) 2009-04-16)
匯算清繳中申報(bào)法理
1、納稅問題上，會(huì)計(jì)服從稅法。
2、做賬問題上，稅法不改變會(huì)計(jì)處理。
3、稅法不明確的，會(huì)計(jì)構(gòu)成稅法組成體系。
如：計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒明確規(guī)定前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。(國(guó)稅函[2010]148號(hào))
所得稅匯算需關(guān)注的幾個(gè)基礎(chǔ)概念
（1）清繳時(shí)限
國(guó)稅發(fā)[2009] 79號(hào)第4條：納稅人應(yīng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
注意：申報(bào)系統(tǒng)會(huì)有提示。
（2）更正申報(bào)
匯算期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年所得稅申報(bào)有誤，無(wú)論用何種方式申報(bào)，都應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)更正申報(bào)，或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估或稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)原納稅年度申報(bào)有誤，需更正(重新)申報(bào)。
如申報(bào)后，次年5月31日前，取得上年度費(fèi)用發(fā)票。
（3）補(bǔ)充申報(bào)
匯算結(jié)束后，納稅人如發(fā)現(xiàn)年度申報(bào)有誤需補(bǔ)充申報(bào)的，應(yīng)附企業(yè)對(duì)修改申報(bào)事項(xiàng)真實(shí)性的聲明(企業(yè)法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人善章，并加蓋企業(yè)公章)。
涉及補(bǔ)繳稅歌的，應(yīng)自次年6月1日起按日加收萬(wàn)分之五滯納金。
次年6月1日后發(fā)現(xiàn)企業(yè)少申報(bào)收入，需補(bǔ)繳所得稅。
（4）逾期申報(bào)
企業(yè)因故未能在規(guī)定限期內(nèi)辦理所得稅申報(bào)，超出匯算期限自行或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出責(zé)令限期改正通知書后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)繳限期及逾期申報(bào)天數(shù)，確認(rèn)滯納金和罰款金額，從滯納稅款之日起，按日加收萬(wàn)分之五滯納金，并對(duì)逾期申報(bào)行為處罰款。例如：次年5月31日前未申報(bào)行為。
（5）跨年度少繳稅
過匯算期還沒繳上年稅款的。納稅人虛假申報(bào)，造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，按《稅收征管法》第63條偷稅處理。
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