掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
問:我在為公司辦理增值稅申報納稅時,進項稅額的憑證類型很多,有時候會搞錯是否可以進行進項稅額抵扣?
答:您好,進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負擔的增值稅額。
增值稅進項稅額正確進行抵扣非常重要,是否可以抵扣以及如何正確抵扣?梳理了一些財務(wù)朋友們可能會搞錯的情形,讓我們一起來學(xué)習(xí)下吧!
我公司自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)的情形,已進行進口增值稅的代扣代繳,進項稅額如何抵扣?
答:按照從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額進行申報抵扣。(填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第7行)。
我公司平時有購進農(nóng)產(chǎn)品的業(yè)務(wù),請問農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進項稅額如何計算抵扣?
答:農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額抵扣需要分情況討論。
(一)從一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
(二)進口農(nóng)產(chǎn)品,按照取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
(三)從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
(四)取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
(五)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)規(guī)定,以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品,增值稅進項稅額實行核定扣除。
提醒:
納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額。納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,在購入當期,按照9%的扣除率計算進項稅額;用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的,在領(lǐng)用當期加計扣除1%的進項稅額,填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第8a欄。
建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后,以三方協(xié)議授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人為發(fā)包方提供建筑服務(wù),并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款,進項稅額如何抵扣?
答:建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后,以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式,授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù),并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的,由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票,與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。
保險企業(yè)收到修理廠開具的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進項稅?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)“(一)提供保險服務(wù)的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的,自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進的車輛修理勞務(wù),其進項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣。(二)提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任的,將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方,不屬于保險公司購進車輛修理勞務(wù),其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。”
納稅人認定或登記為一般納稅人前獲得的進項稅額是否可以抵扣?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)“納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。”
我企業(yè)有購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),未取得專用發(fā)票,請問進項稅額可以抵扣嗎?
答:根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條規(guī)定,納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進項稅額:
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式計算的進項稅額:
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
提醒:
納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù),按規(guī)定可抵扣的進項稅額,增值稅申報時,填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第8b欄。
更多推薦:
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號