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實務(wù)中,并不是所有的差旅費都可以直接稅前扣除的,不同的業(yè)務(wù),扣除的方式也不同~
企業(yè)所得稅
(1)可以直接稅前扣除的
企業(yè)獨立董事為行使其獨立董事的職責(zé)而發(fā)生的差旅費:管理費用-董事會經(jīng)費
管理部門或后勤部門人員出差:管理費用-差旅費
銷售部門或營銷部門人員出差:銷售費用(營業(yè)費用)-差旅費
(2)只能限額扣除的
屬于“廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費”范疇的差旅費
一般企業(yè)當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%?;瘖y品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造),當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的30%超過部門,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
屬于“業(yè)務(wù)招待費”范疇的,發(fā)生額的60%屬于“業(yè)務(wù)招待費”范疇的,當(dāng)年銷售額(營業(yè))收入的5%屬于“職工福利費”范疇的,工資薪金總額的14%
(3)需要計入資產(chǎn)計稅基礎(chǔ),不能直接稅前扣除。通過“制造費用”計入存貨的通過“在建工程”計入固定資產(chǎn)的通過“研發(fā)支出”計入無形資產(chǎn)的其他按規(guī)定應(yīng)計入資產(chǎn)成本的
注意:會計記賬時,不能只附一張發(fā)票,還需要附證明差旅費真實性的相關(guān)證明材料(包括出差人員姓名、時間、地點、出差目的、支付憑證等)。
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