常見(jiàn)的采購(gòu)入庫(kù)的存貨暫估入賬

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：奶黃包 2023/10/07 14:27:31　　字體：大小

采購(gòu)業(yè)務(wù)里，暫估入賬是一個(gè)非常典型的問(wèn)題，因?yàn)椴少?gòu)入庫(kù)和發(fā)票的實(shí)際收到時(shí)間往往有時(shí)間差，月底的時(shí)候，需要財(cái)務(wù)根據(jù)入庫(kù)單或者合同確認(rèn)存貨，暫估入賬。

舉個(gè)例子：

A公司購(gòu)進(jìn)一批商品，合同約定材料價(jià)格共計(jì)1,130元(包含增值稅)。公司預(yù)計(jì)可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用稅率為13%。原材料現(xiàn)在已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到發(fā)票。

① 暫估入賬

當(dāng)月入庫(kù)未收到發(fā)票，月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫(kù)存成本，應(yīng)進(jìn)行暫估入賬。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存商品 1000

貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 ——暫估 1000

② 按照規(guī)定，暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回，但考慮到發(fā)票取得的不確定性，可能會(huì)導(dǎo)致加大財(cái)務(wù)人員的工作量。因此，在實(shí)際工作當(dāng)中一般是在收到發(fā)票時(shí)再作沖回處理。

會(huì)計(jì)分錄如下：

1）紅字沖回暫估入庫(kù)

借：庫(kù)存商品 -1000

貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 ——暫估/無(wú)票 -1000

2）收到發(fā)票,作常規(guī)入庫(kù)處理（如果進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，或者是普通發(fā)票則沒(méi)有稅額）

借：庫(kù)存商品 1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 130

貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 1130

存貨暫估入賬總結(jié)：

暫估入庫(kù)：

借：原材料/庫(kù)存商品等

貸：應(yīng)付賬款—**供應(yīng)商—暫估

注：暫估時(shí)沒(méi)有發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不做暫估

暫估紅沖：

借：原材料/庫(kù)存商品等（紅字）

貸：應(yīng)付賬款—**供應(yīng)商—暫估（紅字）

注：一般是收到發(fā)票，才做紅沖處理

收到發(fā)票：

借：原材料/庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款—**供應(yīng)商

注：實(shí)務(wù)中，在判斷是否需要暫估入賬時(shí)，主要關(guān)注商品是否已經(jīng)入庫(kù)使用。如果是在途物資的情況，則不需要暫估入賬處理，待實(shí)際入庫(kù)使用時(shí)再做會(huì)計(jì)處理。

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會(huì)計(jì)錯(cuò)誤入賬3大案例很常見(jiàn)！自查一下你有嗎？

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