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現(xiàn)在的你們是不是在忙著做各項報表?做完報表我們肯定要對財務(wù)報表進(jìn)行分析,然后進(jìn)行預(yù)算的設(shè)置,你知道應(yīng)該如何對財務(wù)報表進(jìn)行分析嗎?企業(yè)財務(wù)報表又有哪些基本涉稅分析點呢?跟我一起來看看吧!
(一)稅負(fù)率分析
1.增值稅稅收負(fù)擔(dān)率
增值稅稅收負(fù)擔(dān)率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅營業(yè)收入×100%
一般情況下,商業(yè)企業(yè)與前期比較下降35%以內(nèi),生產(chǎn)企業(yè)下降20%以內(nèi),可認(rèn)定正常申報,否則有偷稅嫌疑。
2.企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率
企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納所得稅額÷營業(yè)(銷售)收入總額(或利潤總額)×100%
營業(yè)利潤稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷本期營業(yè)利潤×100%
所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額÷主營業(yè)務(wù)收入×100%。
3.稅費支付率:
現(xiàn)金稅費支付率=本期支付的各項稅費÷本期經(jīng)營活動現(xiàn)金流入×100%
收入稅費支付率=本期支付的各項稅費÷本期營業(yè)收入×100%
利潤稅費支付率=本期支付的各項稅費÷本期利潤總額×100%
不同時期指標(biāo)對比如果出現(xiàn)較大反差,都可能存在少申報繳納稅收的可能。
(二)償債能力分析
1.流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債
流動比率可以反映短期償債能力。一般認(rèn)為生產(chǎn)企業(yè)合理的流動比率是2。
企業(yè)流動比率與同行業(yè)企業(yè)比較偏高,一般認(rèn)為企業(yè)短期償債能力較強,企業(yè)的貨幣資金、應(yīng)收款和存貨量大,產(chǎn)銷規(guī)模增加,稅收也應(yīng)該有所增長,否則就有少繳稅嫌疑。
2.速動比率 =(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負(fù)債
由于種種原因存貨的變現(xiàn)能力較差,因此把存貨從流動資產(chǎn)減去后得到的速動比率反映的短期償債能力更令人信服。一般認(rèn)為企業(yè)合理的速動比率是1。
企業(yè)“流動比率 –速動比率”差額不大,說明企業(yè)存貨結(jié)存不多,不應(yīng)有大量增值稅留抵或增值稅應(yīng)納稅額減少。
3.現(xiàn)金比率 =(貨幣資金/流動負(fù)債)
現(xiàn)金比率反映了企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。
現(xiàn)金比率偏高企業(yè)短期償債能力強,但也說明企業(yè)現(xiàn)金余額較大。
4.資產(chǎn)負(fù)債比率 = 負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%
分析納稅人整體償債能力,如果與同行業(yè)企業(yè)或歷史值比較下降較快,則企業(yè)償債能力有問題,要考慮由此對未來納稅義務(wù)的履行是否會構(gòu)成財務(wù)壓力。
(三)盈利能力分析
1.銷售毛利率及變動幅度分析:
銷售毛利率=(本期營業(yè)收入-本期營業(yè)成本)/本期營業(yè)收入
銷售毛利率變動率=(本期毛利率-上年同期毛利率)/上年同期毛利率
當(dāng)期與前期比較如出現(xiàn)下降,幅度商業(yè)在35%,工業(yè)在20%以內(nèi)尚屬正常;如下降幅度太大,可能存在不計或少計銷售、銷售價格偏低等問題。
2.銷售利潤率分析:
銷售利潤率=本期營業(yè)利潤/本期營業(yè)收入
將銷售利潤率和以前年度(特別是享受稅收優(yōu)惠期間)進(jìn)行縱向比較,若明顯下降,則可能存在隱瞞收入、不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本、人為調(diào)節(jié)成本和利潤、違規(guī)享受優(yōu)惠政策等問題。
3.資產(chǎn)利潤率=利潤總額÷平均資產(chǎn)×100%
分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況,如與同行業(yè)企業(yè)相差較大,可能存在隱瞞收入,或閑置未用資產(chǎn)多計提折舊等問題。
4.凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%
5.成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%
其中:成本費用總額=營業(yè)成本+費用總額。
與同行業(yè)企業(yè)比較,如果企業(yè)本期成本費用利潤率異常低,可能存在多列成本、費用等問題。
(四)營運能力分析
企業(yè)營運能力分析指標(biāo)包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
1.存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本÷平均存貨
2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷平均應(yīng)收賬款
3.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷平均流動資產(chǎn)
4.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額
其中平均數(shù)=(年初數(shù)+年末數(shù))÷2
這幾個指標(biāo)應(yīng)和上期數(shù)結(jié)合起來考慮,存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率加快,表明企業(yè)存貨占用水平較低,流動性較強,銷售能力增強,存貨轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金、應(yīng)收賬款速度加快,而如果企業(yè)收入增長乏力,應(yīng)納稅額減少,應(yīng)考慮企業(yè)可能存在隱瞞銷售收入的問題。
(五)企業(yè)財務(wù)報表綜合指標(biāo)分析
1.主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析
正常情況下,二者基本同步增長。
當(dāng)比值<1,且相差較大,二者都為負(fù)時,可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題;
當(dāng)比值>1且相差較大、二者都為正時,可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題;
當(dāng)比值為負(fù)數(shù),且前者為正后者為負(fù)時,可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。
2.主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率配比分析
正常情況下二者基本同步增長,比值接近1。
當(dāng)比值>1,且相差較大,二者都為負(fù)時,可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題;
當(dāng)比值<1且相差較大,二者都為正時,可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題;
當(dāng)比值為負(fù)數(shù),且前者為負(fù)后者為正時,可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。
3.主營業(yè)務(wù)收入變動率與費用變動率配比分析
正常情況下,二者基本同步增長。
當(dāng)比值>1且相差較大,二者都為負(fù)時,可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題;
當(dāng)比值<1且相差較大,二者都為正時,可能企業(yè)存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題;
當(dāng)比值為負(fù)數(shù),且前者為負(fù)后者為正時,可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。
4.主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析
當(dāng)兩者比值大于1,都為正時,可能存在多列成本的問題;前者為正,后者為負(fù)時,視為異常,可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍等問題。
5.資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析
(1)如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率>0,本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率≤0,而本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時,說明本期的資產(chǎn)使用效率提高,但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失,可能存在隱匿銷售收入、多列成本費用等問題。
(2)如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0,本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率>0,而本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時,說明資產(chǎn)使用效率降低,導(dǎo)致資產(chǎn)利潤率降低,可能存在隱匿銷售收入、賬外經(jīng)營等問題。
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