取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票都可以認(rèn)證抵扣嗎？一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？一起來(lái)看看那些關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的熱點(diǎn)問(wèn)答吧！

一、取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票都可以認(rèn)證抵扣嗎？

《增值稅暫行條例》第十條

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

二、購(gòu)買(mǎi)禮品贈(zèng)送客戶，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)能抵扣嗎？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第二十二條規(guī)定，條例第十條第（一）項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

因此，公司在中秋節(jié)前外購(gòu)禮盒向員工和客戶派發(fā)，應(yīng)屬于用于集體福利和交際應(yīng)酬消費(fèi)，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

三、企業(yè)為員工統(tǒng)一定制的工作服，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣嗎 ?

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省12366納稅服務(wù)中心答:該問(wèn)題首先要確認(rèn)“工作服”的性質(zhì)。

一、 該工作服作為勞保用品發(fā)放給企業(yè)員工用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的企業(yè)外購(gòu)的工作服，用于員工生產(chǎn)使用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第八條規(guī)定:“納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。”可以抵扣該批工作服的進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、該工作服作為集體福利發(fā)放給企業(yè)員工的 企業(yè)外購(gòu)的工作服，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第十條第(一)項(xiàng)規(guī)定:“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);”需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

下列情況進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

1. 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

2. 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

3. 用于免稅增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

4. 用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

5. 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)服務(wù)、交通運(yùn)輸服務(wù)。

6. 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)服務(wù)、交通運(yùn)輸服務(wù)。

7.購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)。

居民日常服務(wù)是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。

四、納稅人可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，具體的適用條件是什么？

辦理轉(zhuǎn)登記的一般納稅人，需要滿足年銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的條件，具體是指轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元。納稅人轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷(xiāo)售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

另外，轉(zhuǎn)登記政策不限制納稅人所屬行業(yè)，符合條件的一般納稅人均可以辦理轉(zhuǎn)登記，但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的情形除外。例如，按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》要求，成品油零售加油站一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人，因此成品油零售加油站不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

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