實(shí)務(wù)解析取得走逃失聯(lián)企業(yè)發(fā)票怎么辦？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/09/29 11:50:55　　字體：大小

發(fā)票問題對(duì)于企業(yè)來說非常重要，但是在實(shí)際工作中我們總會(huì)遇到各種各樣的情況，也許我們會(huì)獲取走逃失聯(lián)企業(yè)的發(fā)票，對(duì)于取得走逃失聯(lián)企業(yè)發(fā)票，我們應(yīng)該如何處理呢？

取得走逃失聯(lián)企業(yè)發(fā)票

政策規(guī)定：

1、（稅總發(fā)〔2015〕122號(hào)）文件規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常數(shù)據(jù)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)納稅人開具發(fā)票、納稅申報(bào)存在異常并且無法直接和納稅人核實(shí)清楚的，將其近60天內(nèi)（自納稅人最后一次開票日期算起）取得和開具的發(fā)票列入異常發(fā)票范圍，錄入增值稅抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)，開展異常發(fā)票委托核查。

2、已經(jīng)申報(bào)抵扣的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查后，凡不符合現(xiàn)行抵扣政策規(guī)定的，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。經(jīng)核查，涉嫌虛開發(fā)票以及其他需要稽查立案的，移交稽查部門查處。

3、經(jīng)核查無誤，受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)立即解除異常發(fā)票狀態(tài)，符合現(xiàn)行政策規(guī)定準(zhǔn)予稅款抵扣或辦理出口退稅的，要及時(shí)通知納稅人可以繼續(xù)申報(bào)稅款抵扣或辦理出口退稅。

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）的規(guī)定，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)被認(rèn)定為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍。

1、商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

2、直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；

已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。

經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

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