掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
存貨審計(jì)需要重點(diǎn)關(guān)注哪些內(nèi)容?跟我一起來看看吧!
一、取得被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表截止日的存貨盤點(diǎn)表,注冊會(huì)計(jì)師是否還需要實(shí)施存貨抽盤或監(jiān)盤程序?
注冊會(huì)計(jì)師獲取了被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表截止日的存貨盤點(diǎn)表,是否還需要進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序,取決于對存貨及其相關(guān)認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果。
《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》第四條規(guī)定:“如果存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序,對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù):
(一)在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤(除非不可行);
(二)對期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序,以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。”
被審計(jì)單位的年末存貨盤點(diǎn)表,是其進(jìn)行存貨盤點(diǎn)的記錄,是被審計(jì)單位履行管理層責(zé)任的體現(xiàn),不能替代注冊會(huì)計(jì)師的工作和責(zé)任;
被審計(jì)單位提供的年末存貨盤點(diǎn)表,從審計(jì)證據(jù)的角度來看,屬于證明力相對較弱的內(nèi)部證據(jù),不能直接替代注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨抽盤或監(jiān)盤程序。
若注冊會(huì)計(jì)師判斷不執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序,應(yīng)該將對存貨風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果和不實(shí)施監(jiān)盤程序的原因記錄在底稿中。
二、存貨監(jiān)盤日與財(cái)務(wù)報(bào)表日不一致,監(jiān)盤后是否需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序?如果盤點(diǎn)時(shí)點(diǎn)的賬面數(shù)量與實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量一致,是否可以直接推斷財(cái)務(wù)報(bào)表截止日的存貨數(shù)量是無誤的?
在存貨監(jiān)盤日和財(cái)務(wù)報(bào)表日不一致的情況下,盤點(diǎn)時(shí)點(diǎn)賬面數(shù)量和實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量一致,不能直接推斷財(cái)務(wù)報(bào)表截止日的存貨數(shù)量。
三、對房地產(chǎn)開發(fā)及銷售企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何實(shí)施存貨監(jiān)盤?
房地產(chǎn)開發(fā)及銷售企業(yè)一般容易存在收入成本高估,存貨減值計(jì)提不充分、應(yīng)付款項(xiàng)低估,以及預(yù)付結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)等風(fēng)險(xiǎn)。
針對房地產(chǎn)開發(fā)及銷售企業(yè)實(shí)施存貨監(jiān)盤,應(yīng)以被審計(jì)單位組織全面存貨盤點(diǎn)為基礎(chǔ),在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤。
針對房地產(chǎn)開發(fā)及銷售企業(yè)實(shí)施存貨監(jiān)盤,一般包含以下步驟(包含但不限于):
在監(jiān)盤前,獲得銷售部門提供的銷售控制表,里面有戶型面積、價(jià)格、總價(jià),已銷售或已訂出房間等信息
對于“銷售控制表”中記錄的已經(jīng)交付業(yè)主的房間,隨機(jī)抽取部分房號(hào),查看業(yè)主的收樓交接單和領(lǐng)取鑰匙的記錄。
復(fù)核其單據(jù)上的業(yè)主簽字與銷售合同上簽字一致,證明該開發(fā)產(chǎn)品確實(shí)于盤點(diǎn)日已出售并確認(rèn)收入。
取得開發(fā)產(chǎn)品清單和“銷售控制表”進(jìn)行核對,關(guān)注“銷控表”上標(biāo)注已售的房號(hào)是否出現(xiàn)在開發(fā)產(chǎn)品清單上。
監(jiān)盤時(shí),在物業(yè)部門現(xiàn)場查看鑰匙擺放情況,抽取部分鑰匙,實(shí)地查看該鑰匙是否與房屋對應(yīng),且核對該房號(hào)是否已經(jīng)列示在開發(fā)產(chǎn)品清單中。
現(xiàn)場查看工程形象進(jìn)度,并通過與工程現(xiàn)場資產(chǎn)管理部人員、監(jiān)理人員進(jìn)行訪談,了解實(shí)際工程進(jìn)度與開發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)度是否存在重大差異。
對于分期連續(xù)開發(fā)和銷售的房地產(chǎn)存貨,進(jìn)一步了解和分析土地、公共設(shè)施等的分?jǐn)傇瓌t和方法以及合理性,測算分?jǐn)偨Y(jié)果并與存貨賬面金額進(jìn)行核對。獲取土地權(quán)屬證明、開發(fā)土地的紅線圖以及經(jīng)審批的開發(fā)規(guī)劃,與實(shí)際測量結(jié)果以及監(jiān)盤結(jié)果進(jìn)行核對,對于發(fā)現(xiàn)的差異實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
四、注冊會(huì)計(jì)師對房地產(chǎn)開發(fā)銷售企業(yè)存貨可變現(xiàn)凈值的估值的審核,實(shí)施的主要審計(jì)程序有哪些?
由于存貨對房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大,且估計(jì)存貨項(xiàng)目達(dá)到完工狀態(tài)時(shí)將要發(fā)生的建造成本和未來凈售價(jià)存在固有風(fēng)險(xiǎn)。
因此,存貨可變現(xiàn)凈值的估值是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。
相關(guān)推薦:
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)