城市維護(hù)建設(shè)稅雖然是個(gè)小稅種，但是不容忽視，今天我就總結(jié)了城市維護(hù)建設(shè)稅的全盤知識(shí)點(diǎn)送給你們，注意查收~

（一）納稅人：

凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。

海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

（二）稅率：

地區(qū)差別比例稅率，納稅人所在地區(qū)不同，適用不同檔次的稅率。

1、納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；

2、納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%；

4、撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，適用稅率為7%；納稅人所在地在市區(qū)以外其他鎮(zhèn)的，適用稅率仍為5%。

5、開采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地在海上，適用1%稅率。

6、中國(guó)海洋石油總公司海上自營(yíng)油（氣）田，適用1%稅率。

7、中國(guó)鐵路總公司適用5%稅率。

城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行。

但對(duì)下列兩種情況，可按納稅人繳納“二稅”所在地的規(guī)定稅率繳納：

1、由受托方代收、代扣“二稅”的單位和個(gè)人。

2、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人。

（三）計(jì)稅依據(jù)：

1、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不包含加收的滯納金和罰款。

2、對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計(jì)算依據(jù)中扣除。

3、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍，按規(guī)定的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

4、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限比照增值稅、消費(fèi)稅的相應(yīng)規(guī)定，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

5、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的適用稅率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

6、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)算依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

（四）城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅規(guī)定：

1、對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生的退稅，同時(shí)退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅，但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

2、對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金自2010年5月25日免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

3、自2019年1月1日自2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地實(shí)際情況，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅。

4、自2019年1月1日自2021年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

5、經(jīng)中國(guó)人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，用其財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

對(duì)增值稅、消費(fèi)稅“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還。

（五）城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)核算：

1、計(jì)提會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加-城市維護(hù)建設(shè)稅

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

2、繳納會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

       貸：銀行存款

雖然說(shuō)城市維護(hù)建設(shè)稅是一個(gè)小稅種，但是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)也是非常重要的，更多稅種學(xué)習(xí)歡迎加入正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校！跟著網(wǎng)校一起學(xué)習(xí)《全稅種全流程納稅籌劃案例精講班》該專題以兩套籌劃體系講解，三大階段，14門課程，55個(gè)實(shí)用籌劃點(diǎn)，按增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、土增稅等各稅種籌劃。點(diǎn)擊進(jìn)入>>