對(duì)于個(gè)人捐贈(zèng)，國(guó)家在稅收政策上給予了優(yōu)惠支持，有扣除30%和全額扣除兩種稅收優(yōu)惠，具體如何判定呢？請(qǐng)看本文詳解~

30%扣除

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。”

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）規(guī)定：“個(gè)人所得稅法第六條第三款所稱個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)；所稱應(yīng)納稅所得額，是指計(jì)算扣除捐贈(zèng)額之前的應(yīng)納稅所得額?！?/p>

全額扣除

1.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))規(guī)定：“企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

……

第五條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告?！?/p>

2.向福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2000〕97號(hào)）規(guī)定：“二、對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門(mén)向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅前準(zhǔn)予全額扣除。

三、本通知所稱老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指專門(mén)為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)，主要包括：老年社會(huì)福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所)等。

本通知自2000年10月1日起執(zhí)行?！?/p>

3.通過(guò)中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等8家單位用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等8家單位捐贈(zèng)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2006〕66號(hào)）規(guī)定：“對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)華文教育基金會(huì)、中國(guó)綠化基金會(huì)、中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)、中國(guó)生物多樣性保護(hù)基金會(huì)、中國(guó)兒童少年基金會(huì)和中國(guó)光彩事業(yè)基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。本通知自2006年1月1日起執(zhí)行?！?/p>

4.通過(guò)宋慶齡基金會(huì)等6家單位用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于向宋慶齡基金會(huì)等6家單位捐贈(zèng)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2004〕172號(hào)）規(guī)定：“對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)、中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。本通知自2004年1月1日起執(zhí)行。”

5.向中華健康快車基金會(huì)等5家單位捐贈(zèng)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于向中華健康快車基金會(huì)等5家單位的捐贈(zèng)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知 》（財(cái)稅〔2003〕204號(hào)）規(guī)定：“對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，向中華健康快車基金會(huì)和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)和中華見(jiàn)義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。本通知自2003年1月1日起執(zhí)行?！?/p>

6.通過(guò)中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2006〕67號(hào)）規(guī)定：“對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。本通知自2006年1月1日起執(zhí)行。”

7.通過(guò)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2006〕68號(hào)）規(guī)定：“對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。本通知自2006年1月1日起執(zhí)行?！?/p>

8.通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）第一條第八款規(guī)定：“8.納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。

……

六、本通知自2004年1月1日起執(zhí)行，此前規(guī)定與本通知不符的，以本通知為準(zhǔn)?！?/p>

9.向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕103號(hào)）規(guī)定：“企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅前的所得額中全額扣除。

……

四、本通知自2001年7月1日起執(zhí)行。”

10.向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所捐贈(zèng)

根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)青少年活動(dòng)場(chǎng)所、電子游戲廳有關(guān)所得稅和營(yíng)業(yè)稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2000〕21號(hào)）規(guī)定：“. 一、對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所暫免征收企業(yè)所得稅；對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅前準(zhǔn)予全額扣除。

本通知所稱公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所，是指專門(mén)為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛(ài)國(guó)主義教育、體育活動(dòng)的青少年宮、青少年活動(dòng)中心等校外活動(dòng)的公益性場(chǎng)所。

……

本通知第一條規(guī)定自2000年1月1日起執(zhí)行，第二至第四條規(guī)定自2000年7月1日起執(zhí)行?！?/p>

更多相關(guān)知識(shí)內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注實(shí)務(wù)暢學(xué)卡：帶您學(xué)習(xí)做賬、報(bào)稅、匯算清繳、成本、預(yù)算、分析等1000門(mén)實(shí)操課程，另有五大行業(yè)實(shí)訓(xùn)軟件、每月10場(chǎng)以上直播、專屬班級(jí)群，隨時(shí)隨地學(xué)你所需，解決你的應(yīng)急之需、自我提升，還有財(cái)稅大咖在線答疑，解你所惑。低價(jià)暢學(xué)1000門(mén)實(shí)操課，限時(shí)5折特惠，僅49元起！ GO>>查看詳情>>