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常見(jiàn)的個(gè)人買賣二手住房稅收政策,果斷收藏!

來(lái)源: 河北財(cái)政信息網(wǎng) 編輯:xiemengxue 2020/06/03 09:02:59  字體:

您知道二手住房有哪些常見(jiàn)的稅收政策嗎?今天逐一為您講解,拿起小本本記錄吧!

賣方涉及的稅收政策:

1、增值稅:

個(gè)人銷售自建自用房以及銷售購(gòu)買時(shí)間2年(含)以上的住房,免征增值稅;

個(gè)人銷售購(gòu)買不足兩年的住房,按照5%的征收率全額繳納增值稅。   

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅﹝2016﹞ 36號(hào))

2、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加:

(1)城市維護(hù)建設(shè)稅:增值稅稅額×7%(市區(qū)7%;縣城、鎮(zhèn)5%)

《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》

(2)教育費(fèi)附加:增值稅稅額×3%

《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定>的決定》(國(guó)務(wù)院令第448號(hào))

(3)地方教育附加:增值稅稅額×2%

《重慶市地方教育附加征收使用管理辦法》

對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

《重慶市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于落實(shí)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(渝財(cái)稅﹝2019﹞ 12號(hào))

3、個(gè)人所得稅:

能夠提供房屋原值或者稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠核實(shí)房屋原值,計(jì)稅價(jià)格減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金和有關(guān)合理費(fèi)用的差額×20%;

納稅人未能提供完整、準(zhǔn)確的原值憑證,不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的,實(shí)行核定征稅。應(yīng)納稅額=住房轉(zhuǎn)讓收入×1%;

自用5年以上,并且是家庭生活唯一用房,免征。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字﹝1994﹞ 20號(hào))

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)﹝2006﹞ 108號(hào))

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)稅﹝2019﹞  74號(hào))

4、土地增值稅:

自然人銷售住房,免征。印花稅:自然人銷售住房,免征。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》(財(cái)稅﹝2008﹞ 137號(hào))

買方涉及的稅收政策:

1、契稅:

個(gè)人購(gòu)買面積90平方米及以下家庭唯一住房,減按1%稅率征收;

個(gè)人購(gòu)買面積90平方米及以下家庭第二套改善性住房,減按1%稅率征收;

個(gè)人購(gòu)買面積90平方以上家庭唯一住房,減按1.5%稅率征收;

個(gè)人購(gòu)買90平方米以上家庭第二套改善性住房,減按2%稅率征收;

第三套及以上,按法定稅率3%征收。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅﹝2016﹞23號(hào))

2、印花稅:

自然人購(gòu)買住房,免征 。 

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》(財(cái)稅﹝2008﹞137號(hào))

舉個(gè)例子:

賣方轉(zhuǎn)讓主城區(qū)一套住房,價(jià)值(含稅)105萬(wàn),面積95平方,2019年購(gòu)入時(shí),購(gòu)入價(jià)(含稅)84萬(wàn),繳納契稅1.2萬(wàn),無(wú)其他費(fèi)用;買方名下無(wú)房。則本次交易應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅款如下:

1、賣方:

未滿兩年需繳納增值稅:105÷(1+5%)×5%=5萬(wàn)。

城市維護(hù)建設(shè)稅:5×7%×50%=0.175萬(wàn)。

教育費(fèi)附加:5×3%×50%=0.075萬(wàn)。

地方教育附加:5×2%×50%=0.05萬(wàn)。

個(gè)人所得稅:(105-5-0.175-0.075-0.05-84-1.2)×20%=2.9萬(wàn)。

土地增值稅:免征。

印花稅:免征。

2、買方:

個(gè)人購(gòu)買面積90平方以上家庭唯一住房 契稅減按1.5%稅率征收:(105-5)×1.5%=1.5萬(wàn)。

印花稅:免征。

小知識(shí):二手住房計(jì)稅價(jià)格如何確定?

增值稅:個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的,按照5%征收率全額繳納增值稅 (“全額”指的是將不含稅售房總價(jià)款作為銷售額計(jì)算增值稅)。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅﹝2016﹞ 36號(hào))

個(gè)人所得稅:個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅,其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值,計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

契稅:計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅 (在計(jì)算屬于應(yīng)繳增值稅住房的契稅時(shí),應(yīng)將增值稅額扣除之后,再確定為契稅的計(jì)稅價(jià)格)。

特別說(shuō)明:免征增值稅的,確定計(jì)稅依據(jù)時(shí),成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題》(財(cái)稅﹝2016﹞ 43號(hào))

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