要想更快速地會(huì)寫分錄，就需要更好地了解每個(gè)賬戶以及賬戶設(shè)置，只有對(duì)賬戶有了更清晰的認(rèn)識(shí)，了解賬戶的基本特征，寫分錄自然是得心應(yīng)手，一起來看看負(fù)債籌資相關(guān)的賬務(wù)處理吧。

負(fù)債籌資主要包括短期借款、長(zhǎng)期借款以及結(jié)算形成的負(fù)債等。

（一）負(fù)債籌資的構(gòu)成

1.短期借款

短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)資金的臨時(shí)性需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款。

短期借款利息＝借款本金×利率

2.長(zhǎng)期借款

長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在1年以上（不含1年）的各種借款。

如從各專業(yè)銀行、商業(yè)銀行取得的貸款，除此之外，還包括向財(cái)務(wù)公司、投資公司等金融企業(yè)借入的款項(xiàng)。

3.結(jié)算形成的負(fù)債

結(jié)算形成的負(fù)債主要有應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。

（二）賬戶設(shè)置

1.“短期借款”賬戶

2.“長(zhǎng)期借款”賬戶

3.“應(yīng)付利息”賬戶

核算內(nèi)容：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括按月計(jì)提的短期借款利息、吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息

4.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶

核算內(nèi)容：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等

（三）賬務(wù)處理

1.短期借款的賬務(wù)處理

（1）短期借款借入時(shí)

借：銀行存款

貸：短期借款

（2）按月計(jì)提利息時(shí)

計(jì)算月利息額＝本金×年利率÷12

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

（3）支付利息時(shí)（假定季末支付利息并計(jì)提本月利息時(shí)）

借：應(yīng)付利息（已計(jì)提的前兩月利息）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提當(dāng)月承擔(dān)的利息）

貸：銀行存款

（4）到期還本付息時(shí)

借：短期借款

應(yīng)付利息（已計(jì)提的未支付利息）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提當(dāng)月承擔(dān)的利息）

貸：銀行存款

【例1】2019年10月1日京杭治霾公司向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)600 000元，期限為9個(gè)月，年利率為5%。 會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款　　　　　 600 000

貸：短期借款　　　　　 600 000

【例2】續(xù)例1，2019年10月31日京杭治霾公司按月計(jì)提利息，則每月應(yīng)付利息為：

600000×5%÷12＝2 500（元），會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　 2 500

貸：應(yīng)付利息　　　　　　 2 500

【例3】續(xù)例1，2019年12月31日京杭治霾公司支付10月和11月份已經(jīng)計(jì)提借款利息5 000元（2 500＋2 500）和12月份的利息2 500元。會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　 2 500

應(yīng)付利息　　　　　　 5 000

貸：銀行存款　　　 　　　7 500

【例4】2020年6月30日京杭治霾公司以銀行存款歸還銀行短期借款600 000元。會(huì)計(jì)分錄：

借：短期借款　　　　　 600 000

貸：銀行存款　　　　　 600 000

2.長(zhǎng)期借款借入的賬務(wù)處理

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款——本金

【例1】2016年1月1日京杭治霾公司向銀行借入資金2 700 000元，借款期限為2年，年利率為7%（每年末付息一次，不計(jì)復(fù)利，到期還本），所借款項(xiàng)已存入銀行。會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款　　　　 2 700 000

貸：長(zhǎng)期借款——本金 2 700 000

【例2】2016年1月31日京杭治霾公司計(jì)提長(zhǎng)期借款利息，按規(guī)定該利息不予資本化。

計(jì)算：月利息=2 700 000×7%/12 =15 750（元）

會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　 　15 750

貸：應(yīng)付利息 　　　　　15 750

【例3】2016年12月31日京杭治霾公司以銀行存款歸還長(zhǎng)期借款利息。會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付利息　　　　　173 250（ 15 750 ×11個(gè)月）

財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　 15 750 （12月1個(gè)月利息）

貸：銀行存款 　　 　　189 000

【例4】2017年12月31日京杭治霾公司以銀行存款歸還長(zhǎng)期借款本金2 700 000元，歸還當(dāng)年利息189 000元。會(huì)計(jì)分錄：

歸還本金

借：長(zhǎng)期借款——本金　2 700 000

貸：銀行存款　　　　　2 700 000

歸還利息同【例3】。

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