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《高新技術(shù)企業(yè)管理辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》及《企業(yè)所得稅法》規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)可享受企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠,但在實踐中,只有40%左右的高新企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠。這是為什么呢?本篇文章帶你來分析一下:
(一)無法享受稅收優(yōu)惠常見的原因:
1.高新企業(yè)在復(fù)核后被確認(rèn)為不符合條件被取消資格
2.軟件企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)性企業(yè)與高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠重疊
3.地方區(qū)域性稅收優(yōu)惠高于高新稅收優(yōu)惠(如西藏地區(qū)部分企業(yè)享受9%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠)
(二)高新資格被取消的原因
對已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),有關(guān)部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的,應(yīng)以書面形式提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。
復(fù)核后確認(rèn)其不符合認(rèn)定條件的,由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格,并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。
(三)被取消資格的三類重大行為
1.在申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為
2.發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的
3.未按期報告更名或與認(rèn)定相關(guān)重大變化情況,或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表
【重點關(guān)注】
企業(yè)存在三項行為之一的,除被取消高新資格外,會被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其自發(fā)生該行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
1.高新收入占比未達(dá)標(biāo)
有些企業(yè)在歸集總收入時,直接將主營業(yè)務(wù)收入視同于總收入,未將其它業(yè)務(wù)收入計入總收入。
2.研發(fā)費用比例未達(dá)標(biāo)
企業(yè)在計算研究開發(fā)費用時,并不是三個會計年度都達(dá)標(biāo),很可能某一個會計年度不達(dá)標(biāo),但總比例符合要求;忽略掉境內(nèi)研發(fā)費用的比例要求。
3.知識產(chǎn)權(quán)問題
無核心自主知識產(chǎn)權(quán)或者核心自主知識產(chǎn)權(quán)失效了。
4.科技人員統(tǒng)計錯誤
直接按統(tǒng)計時點的數(shù)額計算職工總數(shù)、科技人員數(shù),將工作時間未滿183天的人員計入職工總數(shù)。
5.發(fā)生重大違法行為
要求企業(yè)提供相關(guān)主管部門 “非重大”證明,則在很大程度上加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
“重大”本身是一個非常具有爭議性的問題。在實踐中可能會由于相關(guān)主管部門的判斷而使企業(yè)喪失高新資格,進(jìn)而不能享受稅收優(yōu)惠政策。
6.稅收優(yōu)惠政策重疊
很多高新技術(shù)企業(yè)既符合高新資格也符合軟件企業(yè)的資格,根據(jù)“稅收優(yōu)惠不得重疊”的規(guī)定,如果企業(yè)先選擇了軟件企業(yè)等資格,自然就不能再享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策了。
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