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“其他應(yīng)收款”有這些事項(xiàng)的要小心啦!

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/05/08 17:00:51  字體:

其他應(yīng)收款可以說是一個(gè)很“繁瑣”的賬戶,它主要包括:1.應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司等收取的賠款等;2.應(yīng)收的出租包裝物租金;3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等;4.存出保證金,如租入包裝物支付的押金;5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

因?yàn)檫@個(gè)賬戶包含的項(xiàng)目多且雜,比較容易出現(xiàn)問題,財(cái)務(wù)人員應(yīng)該多多關(guān)注這個(gè)賬戶,你們可以從這幾個(gè)方面入手:

1、在正常情況下,該項(xiàng)目相對(duì)于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”應(yīng)該變化不大,如果該數(shù)奇大或奇小, 甚至出現(xiàn)負(fù)數(shù),作為疑點(diǎn)或線索分析存在的問題;

2、直接對(duì)應(yīng)存貨類科目,故意隱匿銷售收入;

3、隨銷售業(yè)務(wù)收取的價(jià)外費(fèi)用未按規(guī)定計(jì)提流轉(zhuǎn)稅;

財(cái)稅〔2016〕36號(hào):“價(jià)外費(fèi)用,是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),但不包括

(1)同時(shí)符合下列條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi):

A由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

B收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);

C所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

(2)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。”

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào):提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

4、個(gè)人股東長(zhǎng)期欠款不還會(huì)牽出個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)稅[2003]158號(hào) :“納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后即不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?!?/p>

5、拆借閑置資金給個(gè)人或其他企業(yè)不收利息,有無稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?

財(cái)稅[2016]36號(hào):“下列情形視同銷售服務(wù):

(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外?!?/p>

“納稅人發(fā)生視同銷售行為而無銷售額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額:

(一)按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

(二)按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

(三)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定?!?/p>

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